Уведомление об участии в иностранных организациях подается в налоговый орган по месту учета физического лица в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Обязанность касается граждан Российской Федерации, имеющих долю участия в капитале или праве собственности на организации, зарегистрированные за пределами России. Также уведомление требуется при участии в иностранных структурах без образования юридического лица.
Порог участия, обязывающий к уведомлению, установлен на уровне более 10 % – в отношении юридических лиц. При этом не имеет значения, осуществляется ли реальное управление компанией или получаются ли дивиденды. Сам факт владения долей выше установленного значения уже является основанием для подачи информации в налоговую службу.
Срок подачи уведомления – не позднее трех месяцев с даты возникновения участия. При этом повторное уведомление требуется только при изменении доли, прекращении участия либо других значимых изменениях. Штраф за непредставление уведомления составляет 50 000 рублей за каждую непредставленную форму, что делает соблюдение сроков подачи критически важным.
Уведомление подается по утвержденной форме. Его можно направить лично, через представителя, по почте или в электронном виде через портал ФНС. Для физических лиц, пользующихся иностранными трастами, фондами или аналогичными структурами без статуса юрлица, действуют те же правила подачи уведомления, что и для участия в компаниях.
Какие физические и юридические лица подпадают под обязанность уведомления
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом, если в течение 12 месяцев находилось на территории России не менее 183 календарных дней. Такие лица обязаны подать уведомление, если они прямо или косвенно владеют долей участия в иностранной организации, либо имеют фактическую возможность контролировать её решения (в том числе через доверенности, номинальных держателей и иные схемы).
Среди юридических лиц под обязанность подпадают российские организации, которые контролируют иностранные структуры или владеют в них долей. При этом ключевое значение имеет не только наличие прямого участия, но и наличие контрольных признаков: право определять решения, назначать исполнительные органы, оказывать решающее влияние на деятельность иностранного образования.
Также уведомление обязаны подавать учредители и бенефициары так называемых иностранных структур без образования юридического лица – трастов, фондов, партнёрств и аналогичных форм. Обязанность возникает при наличии возможности влиять на распределение прибыли или распоряжаться активами этих структур.
Не подлежат уведомлению участники международных организаций и компаний, зарегистрированных в странах ЕАЭС, если они не обладают контрольными функциями или не выполняют признаки контролируемых иностранных компаний (КИК). При этом освобождение от подачи уведомления не освобождает от иных обязательств по линии валютного контроля или налогообложения прибыли КИК.
Когда возникает обязанность подачи уведомления об участии
Обязанность подачи уведомления возникает в момент приобретения или прекращения участия в иностранной организации. Это относится как к физическим, так и к юридическим лицам, доля участия которых превышает установленный порог.
Если гражданин Российской Федерации или российская компания становится владельцем доли в иностранной организации, равной 10% и более, он обязан подать уведомление в течение одного месяца с даты возникновения права собственности. То же правило действует при увеличении уже имеющейся доли до 10% или более.
Отчетность требуется и в случае прекращения участия. Уведомление должно быть направлено в течение месяца с даты выбытия из состава участников или акционеров. Это правило распространяется на любые случаи выхода: продажа доли, дарение, наследование, ликвидация организации и др.
Дополнительно обязанность возникает при реорганизации иностранных организаций, если в результате реорганизации лицо становится участником новой структуры. Срок уведомления также составляет один месяц с момента регистрации изменений.
Уведомление подаётся в Федеральную налоговую службу по форме, утверждённой приказом ФНС. При этом требуется указывать точную информацию об организации, доле участия, дате возникновения или прекращения прав, а также приложить подтверждающие документы.
Как определяется факт участия в иностранной организации
Факт участия физического или юридического лица в иностранной организации устанавливается на основании признаков, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации. Основной правовой акт – статья 23.1 Налогового кодекса РФ.
Участие считается установленным, если лицо:
- владеет долей (акциями, паями) в капитале иностранной организации независимо от размера этой доли;
- имеет право контролировать деятельность иностранной структуры без образования юридического лица (например, траста);
- является учредителем или выгодоприобретателем (beneficiary) иностранного образования, не являющегося юридическим лицом.
Контроль над иностранной организацией может выражаться в праве:
- распоряжаться более чем 25% голосующих акций или долей;
- назначать единоличный исполнительный орган или большинство членов коллегиального органа управления;
- определять условия сделок или направленность финансово-хозяйственной деятельности.
Также учитываются косвенные формы участия, например, через цепочку юридических лиц, если итоговый контроль принадлежит налоговому резиденту РФ. В таких случаях применяются нормы о «прямом и косвенном участии».
При оценке учитываются документы:
- уставы и учредительные документы иностранных компаний;
- реестры акционеров или участников;
- доверенности и соглашения о передаче полномочий;
- отчёты о выгодоприобретателях, оформленные в соответствии с требованиями иностранного законодательства.
Если лицо фактически контролирует деятельность иностранной организации или обладает правами, аналогичными правам участника, обязанность по уведомлению считается возникшей независимо от формального оформления участия.
Куда подаётся уведомление и в какой форме
Уведомление об участии в иностранной организации подаётся в налоговый орган по месту учёта физического или юридического лица. Для этого используется форма, утверждённая приказом ФНС России. На момент подготовки материала применяется форма по КНД 1120106, подаваемая в электронном виде или на бумаге.
Физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, подают уведомление лично, через представителя по доверенности или по почте с описью вложения. Также допустима подача через портал «Госуслуги» или личный кабинет на сайте ФНС. Юридические лица и ИП обязаны направлять уведомление исключительно в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Форма включает сведения об участнике, иностранной организации, доле участия, а также информацию о контролируемых лицах, если применимо. Заполнение осуществляется на русском языке. Допустимо использование транслитерации для иностранных наименований, если отсутствует официальный перевод.
Срок подачи – не позднее трёх месяцев с даты возникновения основания для уведомления. При нарушении установленного срока применяются штрафные санкции в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Какие документы прикладываются к уведомлению
К уведомлению об участии в иностранной организации необходимо приложить подтверждающие документы, обеспечивающие достоверность представленных сведений. Перечень документов зависит от характера участия и типа организации.
Обязательными считаются следующие вложения:
- Копия документа, подтверждающего факт участия – например, выписка из реестра участников, акционерный сертификат или договор.
- Устав (уставные документы) иностранной организации или его заверенная копия с переводом на русский язык.
- Документы, подтверждающие получение дохода от участия (в случае, если такое участие связано с выплатами), например, справка о дивидендах или отчет о распределении прибыли.
- Нотариально заверенный перевод всех документов, составленных не на русском языке.
Если уведомление подается юридическим лицом, дополнительно прикладываются:
- Копия учредительных документов российской организации;
- Документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего уведомление;
- Доверенность, если уведомление подается представителем.
Все копии должны быть заверены в установленном порядке. При подаче в электронной форме документы прилагаются в формате PDF с наложенной электронной подписью отправителя.
Ответственность за неподачу или несвоевременную подачу уведомления
Закон предусматривает административную ответственность за нарушение обязанности подачи уведомления об участии в иностранных организациях. Несвоевременная подача или полное отсутствие уведомления влечёт наложение штрафов, размер которых зависит от категории субъекта и характера нарушения.
Для физических лиц штрафы могут составлять от 5 000 до 50 000 рублей. Для юридических лиц предусмотрены более значительные санкции – от 50 000 до 300 000 рублей. При повторных нарушениях сумма штрафа увеличивается, а также возможно применение иных мер, вплоть до приостановления деятельности организации.
Отсутствие уведомления создает правовые риски, включая ограничения на участие в госзакупках и возможные дополнительные проверки со стороны контролирующих органов. Уведомление должно содержать точные данные об участии, а нарушение требований по форме или содержанию также может стать основанием для штрафа.
Рекомендуется фиксировать сроки подачи уведомления и использовать подтверждаемые способы отправки (например, электронную подпись или заказное письмо с уведомлением о вручении). Это снижает риск претензий и позволяет доказать соблюдение обязательств перед контролирующими органами.
В случае выявления нарушения важно оперативно устранить его, подав уведомление с опозданием и при необходимости подготовив объяснительную записку. Привлечение квалифицированного юриста поможет минимизировать последствия и корректно оформить документы.
Вопрос-ответ:
Кто обязан подавать уведомление об участии в иностранных организациях?
Уведомление должны подавать физические и юридические лица, если они прямо или косвенно участвуют в управлении, финансировании или иной деятельности иностранных организаций. Это касается владельцев долей, учредителей, членов органов управления и лиц, принимающих ключевые решения, связанных с иностранными организациями. Закон определяет конкретные критерии, по которым возникает такая обязанность, включая наличие контроля или значительного влияния на иностранную структуру.
В какие сроки нужно подавать уведомление после выявления участия в иностранной организации?
Закон устанавливает конкретный срок для подачи уведомления — обычно он составляет 30 календарных дней с момента возникновения обязанности сообщить о своем участии. Если участник уже состоял в иностранной организации на момент вступления закона в силу или изменения ситуации, уведомление нужно подать в течение установленного срока после начала действия нормы. Нарушение сроков влечёт административные меры и иные последствия, предусмотренные законодательством.
Какие сведения необходимо указывать в уведомлении об участии в иностранной организации?
В уведомлении указываются данные о заявителе, в том числе полное имя или наименование, сведения о форме участия (доля, статус участника, орган управления), информация об иностранной организации — её наименование, место регистрации, правовой статус и цели деятельности. Также нужно описать характер участия, дату начала, а иногда и источники финансирования. Точный перечень информации закреплён нормативными актами и зависит от вида иностранной организации и способа участия в ней.
Какие последствия наступают при неподаче уведомления об участии в иностранной организации?
Если уведомление не подано или подано с опозданием, законодательство предусматривает ответственность, включая штрафные санкции для физических и юридических лиц. Кроме того, возможны ограничения в деятельности и обязательства исправить ситуацию путём подачи уведомления с пояснениями. В некоторых случаях нарушение может привести к дополнительным мерам контроля со стороны государственных органов. Ответственность варьируется в зависимости от степени нарушения и повторности.
Загрузка...
