При обороте подакцизной продукции, подлежащей обязательной маркировке, момент уплаты акциза напрямую зависит от того, на каком этапе осуществляется передача товара и каким образом оформлены сопроводительные документы. Нарушение сроков приводит к начислению пеней и штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Если организация производит подакцизный товар и маркирует его до реализации, акциз подлежит уплате не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки. При этом датой возникновения налогового обязательства считается момент отгрузки товара, а не дата нанесения маркировки. Исключения возможны в случае передачи товара между складами или структурными подразделениями.
При ввозе подакцизной продукции из стран ЕАЭС, срок уплаты акциза также составляет 25 календарных дней с момента регистрации декларации. Для импортеров из третьих стран срок уплаты акциза определяется в зависимости от условий выпуска товаров и может быть привязан к моменту таможенного оформления.
Если продукция маркируется не при производстве, а уже после ввоза или в процессе хранения, важно учитывать, что наличие маркировки не освобождает от обязанности уплатить акциз в установленный срок. Фактическое нанесение маркировки должно быть зафиксировано в документах и учтено при заполнении налоговой декларации.
Рекомендуется вести раздельный учет подакцизных товаров с маркировкой и без неё, чтобы избежать налоговых рисков при проведении проверок. Также следует регулярно сверять даты отгрузки, поступления и нанесения маркировки, так как именно эти параметры используются налоговыми органами при определении момента уплаты акциза.
Когда возникает обязанность по уплате акциза при маркировке
Обязанность по уплате акциза возникает не в момент нанесения маркировки, а при совершении операции, подлежащей налогообложению. В контексте маркируемой продукции (например, табака или алкоголя) таким моментом признаётся отпуск товара со склада производителя или импортёра.
Если продукция производится на территории России, акциз подлежит уплате при передаче продукции на сторону либо при передаче внутри организации для дальнейшей реализации. Для импортной продукции акциз уплачивается до подачи декларации при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Маркировка, в свою очередь, является условием допуска товара к обращению, но не определяет момент возникновения налогового обязательства.
Отсрочка нанесения маркировки не влияет на срок уплаты акциза. Например, если маркировка будет нанесена уже после выхода продукции со склада, обязанность по акцизу всё равно возникает в момент отгрузки. Это особенно важно учитывать при планировании логистики и документооборота, чтобы не нарушить сроки уплаты и не допустить налоговых санкций.
В случае перемещения маркируемой продукции между складами без передачи прав собственности момент возникновения обязанности по акцизу не наступает. Однако, если такое перемещение связано с последующей реализацией, необходимо заранее предусмотреть момент налогового признания операции.
Какие документы подтверждают срок возникновения акцизного обязательства
Дополнительно может использоваться первичная учетная документация, в частности производственный отчет или акт приема-передачи, если маркировка осуществляется третьей стороной. В таких документах должна быть четко указана дата завершения маркировки, поскольку именно она определяет налоговый момент.
Еще одним источником информации о дате возникновения налогового обязательства может служить запись в системе учета, связанной с прослеживаемостью продукции, например в информационной системе «Честный ЗНАК», при условии автоматической фиксации даты маркировки. В этом случае дата, зафиксированная в системе, также признается юридически значимой.
Важно обеспечить синхронность данных между бумажными и электронными документами, чтобы избежать расхождений в отчетности. В случае проверки налоговые органы будут запрашивать именно те документы, которые подтверждают конкретную дату нанесения маркировки, а не дату отгрузки или реализации.
Рекомендуется хранить акты маркировки и сопроводительную документацию в течение срока, установленного для налоговой отчетности, не менее четырех лет. Нарушение документооборота может повлечь споры с налоговыми органами по поводу точной даты возникновения обязанности и сроков уплаты акциза.
Сроки уплаты акциза при перемещении маркируемой продукции
При перемещении подакцизной продукции, подлежащей обязательной маркировке, обязанность по уплате акциза возникает не в момент реализации, а на более раннем этапе – при совершении операций, указанных в пункте 8 статьи 194 НК РФ.
Если продукция перемещается между складами одного налогоплательщика или между обособленными подразделениями, важно учитывать, осуществляется ли это перемещение до или после маркировки. В зависимости от этого меняется момент определения налоговой базы и срок уплаты акциза.
- Если продукция уже промаркирована – акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки с маркировкой.
-
Как учитывать акциз при маркировке товара для внутреннего рынка
При производстве или ввозе подакцизной продукции, предназначенной для внутреннего оборота, акциз подлежит обязательному учёту в налоговом и бухгалтерском учёте до момента реализации или передачи продукции. Если товар подлежит маркировке, этот процесс напрямую связан с подтверждением уплаты акциза.
Учет акциза начинается с момента возникновения налогового обязательства – как правило, при отгрузке продукции со склада производителя или при ввозе на территорию РФ. При этом плательщик обязан отразить сумму акциза в документах, сопровождающих продукцию, включая счета-фактуры и товарные накладные. Указанная сумма должна соответствовать расчёту, основанному на фактическом объёме и ставке, установленной Налоговым кодексом РФ.
Для продукции, подлежащей обязательной маркировке, акциз учитывается до подачи сведений в систему маркировки. Невозможно получить коды маркировки без корректного отражения акциза в декларации и подтверждения его уплаты. Система мониторинга автоматически сопоставляет данные о нанесённых кодах с информацией из налоговой отчетности.
В бухгалтерском учёте акциз отражается на счете 68 «Расчёты по налогам и сборам» с обособленным аналитическим учетом по виду продукции. При этом используется корреспонденция с 19 счетом – если товар предназначен для дальнейшей реализации – или с 20 счетом – если используется в собственном производстве. Обязателен учет по каждому наименованию продукции, подлежащей маркировке.
В случае возврата маркированного товара на склад или аннулирования кодов требуется корректировка ранее отражённой суммы акциза. Это осуществляется через подачу уточнённой налоговой декларации и корректировку бухучета в периоде обнаружения несоответствия.
Для внутреннего рынка важно обеспечить соответствие между объёмом маркированной продукции и объёмом, по которому уплачен и учтён акциз. Несоответствия могут быть расценены как нарушение налогового законодательства и повлечь доначисления, пени и штрафы.
Срок уплаты акциза при импорте маркируемой продукции
При импорте маркируемой продукции обязанность по уплате акциза возникает в момент пересечения таможенной границы Российской Федерации. Срок уплаты акциза устанавливается в соответствии с пунктом 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ – не позднее даты выпуска товаров таможенными органами для свободного обращения.
Акциз подлежит уплате одновременно с таможенными платежами и сборами, которые начисляются при ввозе продукции на территорию РФ. В случае задержки уплаты акциза применяются штрафные санкции в виде пени и штрафов согласно нормам налогового законодательства.
Для подтверждения уплаты акциза необходимо использовать документы, выданные таможенными органами, а также данные системы маркировки, где фиксируется момент ввоза и оплаты налога.
Возможна отсрочка уплаты акциза при использовании специальных таможенных процедур, например, временного ввоза, однако при окончательном выпуске товаров для свободного обращения акциз должен быть оплачен в полном объеме.
Для контроля своевременности уплаты рекомендуются следующие действия:
Рекомендуемое действие Описание Мониторинг даты выпуска товаров Отслеживать дату, когда таможня выпускает товар для свободного обращения, чтобы не пропустить срок уплаты Проверка документов Сверять таможенные декларации и документы маркировки для подтверждения уплаты акциза Ведение учета платежей Регулярно обновлять бухгалтерские записи по уплате акциза и контролировать соответствие срокам Несоблюдение сроков уплаты акциза при импорте маркируемой продукции ведет к финансовым рискам и возможным претензиям со стороны контролирующих органов.
Особенности сроков уплаты при передаче товаров между обособленными подразделениями
При передаче маркируемой продукции между обособленными подразделениями одной организации возникает обязанность по уплате акциза. Срок уплаты акциза в этом случае определяется датой фактической передачи товаров, подтверждённой первичными документами.
Согласно нормативам, акциз необходимо уплатить не позднее следующего рабочего дня после даты передачи. Если передача зафиксирована в течение рабочего дня, срок уплаты – до конца следующего рабочего дня.
Документом, подтверждающим момент передачи, служит накладная или иной сопроводительный документ, отражающий факт перемещения продукции. Важно обеспечить своевременную регистрацию данных в системе маркировки, чтобы избежать штрафных санкций.
Если обособленные подразделения находятся в разных налоговых режимах или регионах, особенности сроков уплаты могут зависеть от местных правил, но общие принципы не меняются – оплата акциза должна быть произведена до начала использования или реализации продукции.
Рекомендуется вести внутренний контроль сроков и точности отражения операций в учёте, чтобы избежать ошибок при расчёте и уплате акциза при межподраздельных операциях.
Ответственность за нарушение сроков уплаты акциза при маркировке
Несвоевременная уплата акциза на маркируемую продукцию приводит к административным и финансовым последствиям, предусмотренным налоговым и таможенным законодательством.
- За просрочку уплаты акциза начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки.
- При повторных нарушениях налоговый орган вправе применить штрафы от 20% до 40% от суммы неуплаченного акциза.
- В случае умышленного уклонения от уплаты акциза возможна ответственность по статье 199 Уголовного кодекса РФ с штрафами до 300 тысяч рублей или лишением свободы.
Отсутствие маркировки или нарушение сроков уплаты акциза также влечёт блокировку товара в системе маркировки, что затрудняет дальнейшую реализацию.
Рекомендуется контролировать сроки платежей, используя автоматизированные учетные системы и напоминания. При обнаружении задержек необходимо оперативно уведомить налоговые органы и подготовить документы для объяснения причин просрочки.
Вопрос-ответ:
Какой срок установлен для уплаты акциза при обязательной маркировке товаров?
Срок уплаты акциза определяется датой возникновения налогового обязательства, которая наступает в момент выпуска маркируемой продукции для потребления на внутреннем рынке или при импорте. В большинстве случаев налог нужно уплатить не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть, если товар был выпущен или ввезен в апреле, акциз необходимо перечислить до 10 мая. Это важно для соблюдения законодательства и исключения штрафных санкций.
Какие особенности существуют при уплате акциза, если продукция перемещается между обособленными подразделениями компании?
Если маркируемая продукция передается между обособленными подразделениями одной организации, обязательство по уплате акциза возникает на момент передачи товара в пользование другому подразделению. При этом срок уплаты соответствует общим правилам — налог нужно внести до 10-го числа месяца, следующего за передачей. Важно корректно оформить внутренние документы, чтобы подтвердить дату передачи и избежать недоразумений с контролирующими органами.
Как правильно определить дату возникновения обязанности по уплате акциза при импорте маркируемой продукции?
Дата возникновения обязанности по уплате акциза при импорте маркируемой продукции совпадает с моментом ее таможенного оформления. Это означает, что налог должен быть уплачен не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товар был выпущен через таможню. Контроль за сроками уплаты позволяет избежать дополнительных финансовых нагрузок и претензий со стороны налоговых органов.
Какие последствия могут наступить за несвоевременную уплату акциза по маркируемой продукции?
Если акциз не уплачен в установленный срок, налоговые органы вправе начислить пени и штрафы за просрочку. Размер штрафа может достигать значительных сумм, а пени начисляются за каждый день задержки. Кроме того, нарушение сроков уплаты акциза часто вызывает дополнительные проверки и может повлечь затруднения в дальнейшем ведении бизнеса. Поэтому важно тщательно контролировать даты и проводить платежи своевременно.
Какие документы нужно иметь для подтверждения своевременной уплаты акциза при маркировке?
Для подтверждения уплаты акциза необходимо хранить платежные поручения, банковские выписки, а также налоговые декларации, в которых отражен данный платеж. При перемещении товара между подразделениями важно иметь внутренние акты приема-передачи. Эти документы служат основанием для налоговых органов и помогают подтвердить, что налог уплачен в установленный срок, что снижает риск возникновения спорных ситуаций.
Как определяется срок уплаты акциза при обязательной маркировке товаров?
Срок уплаты акциза устанавливается на основании даты возникновения налогового обязательства, которая обычно совпадает с моментом передачи товара для реализации или с моментом выпуска продукции на внутренний рынок. При обязательной маркировке срок может быть скорректирован с учётом процедур учета и подтверждения маркировки, чтобы избежать ошибок и дублирования платежей. Законодательство регулирует конкретные даты и периоды, в течение которых необходимо внести платеж, чтобы избежать штрафных санкций.
Что происходит, если акциз не уплачен в срок при обязательной маркировке продукции?
Если платеж по акцизу не внесён в установленные сроки, налоговые органы вправе применить меры ответственности, включая начисление пеней и штрафов. Размер санкций зависит от длительности просрочки и суммы задолженности. Кроме того, задержка может привести к блокировке операций с товаром в системе маркировки, что затруднит его дальнейшую реализацию и повлияет на финансовые и операционные процессы компании.
Загрузка...
