Потребительские кооперативы, действующие в соответствии с Федеральным законом № 3085-I, обязаны учитывать особенности налогового регулирования, отличающиеся от коммерческих организаций. Основной доход кооператива формируется из паевых взносов, целевых поступлений и взносов членов, что напрямую влияет на налоговые обязательства. Например, доходы от целевых взносов не признаются налогооблагаемыми, если используются строго по назначению.
Налогообложение кооператива зависит от выбранной системы: общая или упрощённая. При применении УСН (6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами) кооператив освобождается от налога на прибыль, НДС и налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости). Однако при осуществлении операций с НДС, в том числе при работе с внешними контрагентами, регистрация в качестве плательщика НДС становится обязательной.
Заработная плата работников кооператива облагается НДФЛ по ставке 13% и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. Также кооператив обязан сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ, РСВ и СЗВ-ТД. В случае найма физических лиц по договорам ГПХ, возникает обязанность исчисления налогов и страховых взносов на общих основаниях.
Для правильного налогового учета рекомендуется: вести раздельный учет целевых и хозяйственных поступлений, оформлять внутренние положения об использовании паевых и целевых средств, а также регулярно проводить аудиторскую проверку в случае привлечения средств участников на возвратной основе. Нарушения в учете могут повлечь доначисление налогов, пени и штрафы по результатам выездной проверки.
Какие налоги уплачивает потребительский кооператив при УСН
При выборе упрощённой системы налогообложения потребительский кооператив обязан уплачивать единый налог по ставке, зависящей от выбранного объекта налогообложения. При объекте «доходы» ставка составляет 6%, а при объекте «доходы минус расходы» – 15%. Конкретный объект указывается при переходе на УСН и может быть изменён только с нового календарного года.
Потребительский кооператив не освобождается от обязанности исчислять и уплачивать страховые взносы за работников в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС. При наличии наёмных сотрудников необходимо ежемесячно перечислять взносы в размере 30% от фонда оплаты труда: 22% – в ПФР, 5,1% – в ФОМС, 2,9% – в ФСС. Дополнительно оплачиваются взносы на травматизм по ставке, установленной для конкретного вида деятельности.
Если кооператив выплачивает доходы физическим лицам (например, по договорам ГПХ), он обязан удерживать и перечислять НДФЛ в размере 13% или 15% в зависимости от налогового статуса получателя. При выплате доходов юридическим лицам удержание не требуется.
Даже при УСН кооператив остаётся налоговым агентом по НДФЛ и страховым взносам и обязан сдавать соответствующую отчётность в контролирующие органы: декларацию по УСН (ежегодно), расчёты по страховым взносам (ежеквартально), 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (по итогам года), СЗВ-М (ежемесячно).
Не подлежит уплате налог на прибыль, НДС (за исключением отдельных случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество организаций (по движимому имуществу) и некоторые другие федеральные налоги, если не возникли основания для их начисления по спецрежиму.
Обязан ли кооператив платить налог на прибыль при ОСНО
Если потребительский кооператив применяет общую систему налогообложения (ОСНО), он признаётся плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ. При этом не имеет значения, извлекает ли кооператив прибыль как цель своей деятельности – налог возникает по факту наличия налогооблагаемой базы.
Объектом налогообложения служит прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами, учтёнными в налоговом учёте по главе 25 НК РФ. Доходы включают как вступительные, паевые и членские взносы, так и выручку от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные поступления. Однако взносы членов кооператива, если они направлены на уставные цели и не подлежат возврату, не включаются в доходы для целей налогообложения, на основании п. 2 ст. 251 НК РФ.
Расходы учитываются при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Типичными статьями являются закупка товаров для членов кооператива, аренда, зарплата, налоги и коммунальные платежи.
Если по итогам отчётного (или налогового) периода кооператив получает прибыль, то ставка налога составляет 20%, из которых 3% подлежит уплате в федеральный бюджет и 17% – в региональный. В отдельных субъектах ставка может быть снижена по решению региональных властей.
Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года и уплачивается авансами ежеквартально. Отчётность по налогу на прибыль представляется по форме, утверждённой ФНС, не позднее 28 марта года, следующего за отчётным периодом.
Важно учитывать, что при нарушении порядка использования членских взносов – например, при их расходовании на цели, не связанные с уставной деятельностью, – такие суммы могут быть переквалифицированы в доход, подлежащий налогообложению.
Когда потребительский кооператив становится плательщиком НДС
Обязанность по уплате НДС также возникает при превышении установленного порога выручки – 2 млн рублей за три последовательных календарных месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если кооператив применяет освобождение от НДС по этой статье, но превышает лимит, то он теряет право на освобождение и обязан встать на учет в качестве плательщика НДС с первого числа месяца, следующего за превышением.
Отдельно стоит учитывать, что предоставление кооперативом платных услуг, не подпадающих под льготы, также влечет возникновение налоговых обязательств по НДС. Например, если кооператив оказывает консультационные или транспортные услуги, они облагаются налогом, независимо от статуса членов кооператива.
Если кооператив ввозит товары из стран ЕАЭС, он также становится плательщиком НДС по импортным операциям (п. 2 ст. 173 НК РФ). При этом регистрация в качестве плательщика НДС в целом не требуется, но обязанность уплаты возникает по каждой отдельной операции ввоза.
Для подтверждения освобождения от НДС кооператив должен подать в налоговый орган уведомление и документы, обосновывающие право на освобождение (например, расчёт выручки), не позднее 20 числа месяца, с которого оно применяется.
Уплата страховых взносов за сотрудников кооператива
Потребительский кооператив, нанимающий работников по трудовым договорам, обязан производить уплату страховых взносов в фонды внебюджетной системы. Взносы рассчитываются исходя из размера начисленной заработной платы и других выплат, облагаемых страховыми взносами.
Основные виды страховых взносов, подлежащих уплате:
- на обязательное пенсионное страхование – 22% с суммы, не превышающей предельную базу (в 2025 году – 1 917 000 рублей);
- на обязательное медицинское страхование – 5,1% без ограничения базы;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% с выплат до 1 365 000 рублей в 2025 году;
- взносы на травматизм – от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, установленного ФСС для каждого работодателя.
Кооператив обязан ежемесячно перечислять страховые взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Нарушение сроков влечет за собой начисление пеней и штрафов.
Отчетность по страховым взносам подается в налоговые органы:
- форма РСВ – ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- СЗВ-М – ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- СЗВ-СТАЖ – ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным;
- форма 4-ФСС – при наличии взносов на травматизм, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (при сдаче в электронном виде – до 20-го числа).
Если кооператив выплачивает вознаграждение членам, не оформленным по трудовому договору, то страховые взносы с этих сумм не уплачиваются, за исключением случаев, когда заключен гражданско-правовой договор, предусматривающий выполнение работ (оказание услуг).
Для точного учета базы и своевременной уплаты взносов необходимо вести кадровый и бухгалтерский учет с учетом всех выплат, включая премии, отпускные и компенсации. Использование специализированных бухгалтерских программ существенно снижает риск ошибок при расчете.
Нужно ли кооперативу уплачивать налог на имущество
Освобождение от налога возможно только при наличии имущества, освобожденного в соответствии с Налоговым кодексом РФ (например, объекты недвижимости, признанные памятниками истории и культуры, или имущество, используемое в образовательной деятельности при условии соблюдения законодательных требований).
Расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости объекта и налоговой ставки, установленной на региональном уровне. В каждом субъекте РФ ставки и льготы могут различаться, поэтому кооперативу необходимо проверять региональные нормативы.
Уплата налога происходит не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. При наличии нескольких объектов имущества начисления ведутся отдельно по каждому из них.
Если кооператив применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от обязанности уплаты налога на имущество, так как УСН не распространяется на данный вид налогообложения.
Рекомендация: кооперативу стоит вести тщательный учет имущества, своевременно уточнять кадастровую стоимость и контролировать изменения регионального законодательства, чтобы избежать штрафов и переплат по налогу на имущество.
Как рассчитывается и уплачивается земельный налог кооперативом
Земельный налог для потребительского кооператива рассчитывается исходя из кадастровой стоимости принадлежащего земельного участка, умноженной на ставку, установленную муниципалитетом. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 391), ставка варьируется в пределах от 0,3% до 1,5% кадастровой стоимости.
Для расчета налога кооперативу необходимо получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка из Росреестра или местного кадастрового органа. При этом база для налогообложения – именно кадастровая стоимость, а не рыночная или инвентаризационная.
Налоговые ставки устанавливаются каждым муниципалитетом самостоятельно, с учетом максимальных и минимальных значений, указанных в Налоговом кодексе. Для точного расчета кооперативу важно проверить местные нормативные акты или обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Оплата земельного налога производится поквартально на основании налогового уведомления, которое налоговая инспекция направляет кооперативу не позднее чем за месяц до установленного срока оплаты. Сроки уплаты – не позднее 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответствующего года.
Если кооператив владеет несколькими земельными участками, налог рассчитывается отдельно по каждому участку и суммируется для общей суммы к уплате.
В случае несвоевременной уплаты начисляется пеня за каждый день просрочки, что дополнительно увеличивает налоговую нагрузку. Рекомендуется своевременно проверять получение уведомлений и соблюдать сроки оплаты.
Для снижения налоговой базы кооператив может использовать льготы, предусмотренные муниципальными и федеральными законами, например, освобождение от налога на земельные участки, используемые для определённых видов деятельности, если такие льготы применимы.
Какая налоговая отчетность обязательна для кооператива
Потребительский кооператив обязан сдавать налоговую отчетность в зависимости от применяемой системы налогообложения. При общем режиме (ОСНО) необходимо предоставлять декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом ФНС, не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Также обязательна отчетность по НДС – ежеквартальные декларации, подаваемые не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если кооператив применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), он сдает декларацию по УСН по установленной форме не позднее 31 марта следующего года. Налог на имущество и земельный налог декларируются, если у кооператива есть соответствующее имущество и земельные участки, в сроки и по формам, установленным региональными налоговыми органами.
При наличии наемных работников кооператив обязан подавать расчет по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФОМС ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчетность по налогам и взносам подается в электронном виде при численности сотрудников от 25 человек. Рекомендуется использовать квалифицированную электронную подпись для подтверждения документов.
Невыполнение сроков подачи отчетности влечет штрафные санкции: за несвоевременную сдачу деклараций по налогу на прибыль – 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей. За непредставление расчетов по страховым взносам – штраф до 50% от суммы недоимки.
Вопрос-ответ:
Какие налоги должен платить потребительский кооператив при общем режиме налогообложения?
Потребительский кооператив на общем режиме налогообложения обязан уплачивать налог на прибыль организаций, который рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Кроме того, кооператив платит НДС при достижении установленного порога выручки или при добровольной регистрации в качестве плательщика. Также предусмотрен налог на имущество, если кооператив владеет объектами недвижимости или транспортом. Необходимо учитывать обязательные страховые взносы за работников. Все налоги уплачиваются в сроки, установленные налоговым законодательством.
Облагается ли земельным налогом земля, принадлежащая потребительскому кооперативу?
Да, земля, принадлежащая потребительскому кооперативу на праве собственности или постоянного пользования, облагается земельным налогом. Его размер определяется налоговой ставкой, установленной региональными властями, и кадастровой стоимостью участка. Кооператив обязан подавать декларацию по земельному налогу и платить его ежегодно. Важно учитывать, что льготы и освобождения могут предоставляться, если земля используется для определённых целей, предусмотренных законодательством.
Можно ли применять упрощённую систему налогообложения (УСН) потребительскому кооперативу?
Потребительский кооператив имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения при условии, что его доходы и численность сотрудников соответствуют установленным лимитам. На УСН кооператив уплачивает налог по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Выбор объекта налогообложения зависит от особенностей деятельности кооператива. При этом кооператив освобождается от уплаты налога на прибыль и НДС, за исключением случаев добровольной регистрации плательщиком НДС.
Какой порядок подачи налоговой отчетности для потребительского кооператива?
Потребительский кооператив подает налоговую отчетность в зависимости от выбранной системы налогообложения. На общем режиме требуется сдавать декларацию по налогу на прибыль, по НДС и по налогу на имущество. При использовании УСН — декларацию по упрощённому налогу. Сроки подачи определяются Налоговым кодексом и могут различаться: например, декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально или ежегодно, в зависимости от категории налогоплательщика. Также необходимо вести бухгалтерский учет и представлять отчеты в Пенсионный фонд и фонды соцстраха.
Обязаны ли потребительские кооперативы уплачивать страховые взносы за работников?
Да, если кооператив оформляет работников по трудовому договору, он обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Размер взносов зависит от фонда и установленной ставки, а также от величины начисленной зарплаты. Взносы должны перечисляться ежемесячно, а отчетность по ним предоставляется в установленные законодательством сроки. Несоблюдение этих обязанностей может привести к штрафам и пени.
Какие налоги обязателен платить потребительский кооператив в России?
Потребительский кооператив обязан уплачивать несколько видов налогов. В первую очередь это налог на прибыль, если кооператив работает на общем режиме налогообложения. Если выбран упрощённый режим, то налог платится в виде УСН (6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов). Также кооператив уплачивает налог на имущество, если владеет объектами недвижимости или оборудованием, подлежащими налогообложению. Кроме того, если у кооператива есть земля, он платит земельный налог. Важно не забывать о страховых взносах за сотрудников. Налоги и сборы рассчитываются исходя из видов деятельности и выбранной системы налогообложения.
Обязателен ли для потребительского кооператива переход на НДС и в каких случаях это происходит?
Потребительский кооператив становится плательщиком НДС, если его выручка за последние 12 месяцев превысила установленный лимит — 2 миллиона рублей. В этом случае необходимо зарегистрироваться в налоговой как плательщик НДС и включать налог в свои счета-фактуры. Кроме того, НДС обязателен, если кооператив самостоятельно выбирает работу на общем режиме налогообложения и ведёт деятельность, облагаемую этим налогом. При этом кооператив может претендовать на возврат или зачёт уплаченного НДС по расходам. Если же доходы не превышают лимит или кооператив работает на упрощёнке без НДС, налог не взимается.
Загрузка...
