С 1 июля 2014 года в силу вступил Закон США о налоговом контроле иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), направленный на выявление и предотвращение уклонения от уплаты налогов гражданами США через зарубежные финансовые учреждения. В рамках FATCA банки обязаны предоставлять Налоговой службе США (IRS) информацию о счетах, принадлежащих «американским лицам» – физическим и юридическим резидентам США, включая граждан, владельцев грин-карт и налоговых резидентов.
Финансовые учреждения в странах-партнёрах, включая Россию и большинство стран СНГ, подписали соглашения с IRS или действуют в рамках межправительственных договорённостей. В результате банки обязаны идентифицировать клиентов, попадающих под критерии FATCA, вести учёт таких лиц, запрашивать у них форму W-9 (при наличии налогового резидентства США) или W-8BEN (при отсутствии), а также ежегодно передавать отчетность по таким счетам.
Для клиентов это означает необходимость предоставления дополнительных данных при открытии или обслуживании счетов: страна налогового резидентства, номер налогоплательщика (TIN), подтверждающие документы. При уклонении от идентификации или отказе от подписания нужных форм банк может применять удержание налога у источника в размере 30% по операциям, подпадающим под правила FATCA, а также ограничить доступ к продуктам и закрыть счета.
Особое внимание уделяется компаниям с «пассивным доходом» – если организация получает более 50% доходов от дивидендов, процентов и инвестиций, она обязана раскрыть своих конечных владельцев (U.S. controlling persons). Отказ от раскрытия влечёт за собой те же последствия, что и для физических лиц. Поэтому юридическим лицам рекомендуется заранее проанализировать структуру собственности и подготовить соответствующую документацию.
Обязанности банков по выявлению американских налогоплательщиков
Банки должны собирать у физических лиц самодекларации (форма W-9 для резидентов США или форма W-8BEN для нерезидентов), а также проверять наличие косвенных признаков: американского гражданства, адреса проживания или почтового адреса в США, телефона с кодом +1, регулярных переводов из США, распоряжений на передачу средств на американские счета. Если такие признаки выявлены, банк обязан запросить подтверждающие документы, включая налоговый идентификационный номер США (TIN).
Организации (юрлица) также подлежат проверке. Банки обязаны установить, являются ли они пассивными неамериканскими структурами (NFFE) с американскими бенефициарами. В этом случае требуется предоставить форму W-8BEN-E и раскрыть информацию о контролирующих лицах – налоговых резидентах США.
Полученные данные банки систематизируют и ежегодно передают в налоговые органы своей юрисдикции для дальнейшей пересылки в IRS (Службу внутренних доходов США). Непредоставление сведений или отказ клиента от идентификации может повлечь отказ в обслуживании либо удержание 30% налогов у источника выплаты в пользу IRS.
Контроль за соблюдением FATCA в банке реализуется через внутренние регламенты, обучение сотрудников, автоматизированные системы мониторинга и аудит клиентских досье. Нарушения приводят к существенным финансовым рискам и потерям корреспондентских отношений с международными банками.
Какие клиенты подпадают под действия FATCA
Под действие FATCA подпадают физические и юридические лица, имеющие признаки налоговой связи с США. Банки обязаны идентифицировать таких клиентов и передавать информацию о них в налоговые органы.
Физические лица попадают под FATCA, если у них есть гражданство США, вид на жительство (Green Card) или они провели в США 183 дня в течение последнего года либо 183 дня в сумме за последние три года с учетом определённой формулы расчёта. Также подозрение на американское налоговое резидентство возникает, если клиент указывает адрес в США, использует только американский номер телефона, предоставляет инструкции по переводу средств на счета в США или подписывает документы с американским IP-адресом.
Юридические лица подлежат проверке, если у них есть бенефициары – граждане США или контролирующие лица с американским налоговым статусом. Дополнительно банки анализируют место регистрации, тип организации и страну, в которой осуществляется основной контроль. Трасты, фонды и компании, зарегистрированные вне США, но контролируемые американскими лицами, также попадают под отчетность.
Если клиент отказывается предоставить форму W-9 (для граждан США) или W-8BEN (для неамериканских лиц), банк обязан рассматривать его как лицо с неопределённым налоговым статусом и, в случае подозрений, применять удержание налога у источника и сообщать данные в IRS.
Для снижения риска ошибочной классификации клиентам рекомендуется заранее подготовить налоговые формы и уточнить свой статус при открытии счёта. Корректное заполнение анкет и документов помогает избежать дополнительных проверок и блокировок операций.
Какие документы требуют банки для соблюдения FATCA
Для выполнения требований FATCA банки запрашивают у клиентов набор документов, позволяющих точно определить их налоговый статус. Основной акцент делается на выявлении лиц, имеющих отношение к США. Перечень документов зависит от категории клиента и выявленных признаков, указывающих на возможную налоговую связь с США.
Для физических лиц банки требуют предоставление следующих документов:
1. Форма W-9 – используется, если клиент является налоговым резидентом США. Обязательна при наличии американского паспорта, места рождения в США или действующего адреса в США.
2. Форма W-8BEN – подтверждает статус иностранного лица и используется при отсутствии признаков принадлежности к США. Требуется вместе с копией паспорта.
3. Подтверждающие документы, если клиент родился в США, но отказывается от статуса налогоплательщика США. Это может быть свидетельство о выходе из гражданства (Certificate of Loss of Nationality) или заявление об отказе от гражданства.
Для юридических лиц запрашиваются следующие документы:
1. Сертификат регистрации с указанием страны инкорпорации, чтобы установить налоговую юрисдикцию компании.
2. Форма W-8BEN-E – обязательна для всех иностранных юридических лиц. Содержит классификацию организации согласно требованиям FATCA (например, активная или пассивная НФФЛ).
3. Декларация о бенефициарах – список конечных владельцев с указанием, являются ли они лицами США. Если выявлены такие лица, они обязаны заполнить форму W-9.
Дополнительно, банк может запросить:
– Доказательства адреса проживания (например, счета за коммунальные услуги, банковские выписки);
– Подписанные декларации о налоговом статусе по форме банка;
– Обновления документов при изменении гражданства, адреса или структуры собственности.
Отсутствие требуемых документов или отказ от их предоставления приводит к классификации клиента как несотрудничающего и может повлечь за собой удержание налога в размере 30% с доходов из источников в США.
Как проверяется статус клиента в рамках FATCA
Проверка статуса клиента по требованиям FATCA начинается на этапе открытия счета и продолжается в процессе обслуживания. Банки обязаны выявлять признаки налоговой принадлежности клиента к США. Для этого используются конкретные критерии и алгоритмы верификации.
- Подача форм W-8 или W-9. Резиденты США предоставляют форму W-9 с указанием TIN (налогового номера). Нерезиденты обязаны предоставить соответствующую форму W-8BEN, W-8ECI и т. д.
- Сбор информации в рамках процедуры KYC. Банк анализирует документы, подтверждающие гражданство, место рождения, адрес проживания, номер телефона и используемую почту. При наличии «индикаторов США» требуется уточнение.
- Анализ места рождения. Если клиент родился в США, но утверждает, что не является налоговым резидентом, он обязан предоставить отказ от гражданства или подтверждение налогового резидентства другой страны.
- Проверка по действующим реестрам. Финансовые учреждения сверяют данные клиента с внутренними и международными базами, включая списки налоговых идентификаторов.
Если при анализе данных клиента выявляется хотя бы один «индикатор США», банк обязан запросить подтверждающую документацию. При отсутствии ответа или отказе клиент классифицируется как «предположительно американский», и информация о нем подлежит отчетности в IRS через налоговые органы соответствующего государства.
Особое внимание уделяется повторной проверке статуса при изменении данных клиента – смене адреса, гражданства или при обновлении контактной информации. Это обеспечивает соблюдение требований FATCA в рамках текущего обслуживания и минимизирует риск недостоверной отчетности.
Последствия отказа клиента от предоставления информации
Отказ клиента от предоставления информации, необходимой для соблюдения требований FATCA, расценивается как отсутствие сотрудничества и влечёт юридически значимые последствия. В соответствии с соглашениями об обмене налоговой информацией, банк обязан классифицировать такого клиента как «невыявленного» (recalcitrant account holder) и применить к его счету особый режим налогообложения.
Ключевое последствие – удержание налога в размере 30% с доходов из источников в США. Это касается дивидендов, процентов, а также выручки от продажи американских активов. Банк обязан осуществлять это удержание самостоятельно и перечислять удержанные суммы в пользу Налогового управления США (IRS).
Кроме финансовых санкций, клиент рискует столкнуться с ограничениями в обслуживании. Банк вправе отказать в открытии новых счетов, приостановить операции по существующим или даже инициировать закрытие счёта. Такие меры предусмотрены внутренними политиками финансовых организаций, подписавших соглашение с IRS.
Также отказ может повлиять на возможность инвестирования через международные платформы и фондовые биржи, так как идентификация налогового статуса является обязательным условием доступа к большинству финансовых инструментов. В ряде случаев клиенту будет отказано в участии в инвестиционных программах, где требуется подтверждение отсутствия налоговых обязательств в США.
Во избежание санкций и потери доступа к банковским услугам, рекомендуется своевременно предоставлять требуемые формы: W-9 для граждан США и резидентов, W-8BEN или W-8BEN-E для иностранных лиц и организаций. Их правильное заполнение и актуализация позволяют банку корректно определить статус и избежать автоматического удержания налогов.
Передача данных клиентов в налоговые органы США
В рамках соблюдения требований FATCA банки обязаны идентифицировать клиентов, являющихся налоговыми резидентами США, и передавать информацию о них в Налоговую службу США (IRS). Процесс передачи данных регламентируется международными соглашениями и национальными законодательствами, обеспечивая строгие стандарты конфиденциальности и безопасности.
Передаваемые данные включают:
- Идентификационные сведения клиента (ФИО, дата рождения, адрес проживания);
- Номер налогоплательщика США (TIN или SSN);
- Данные по счетам: остатки, доходы (проценты, дивиденды, прибыль от продажи активов);
- Сведения о закрытии счетов в отчетном периоде.
Передача данных происходит через уполномоченный орган страны, заключившей соглашение с США. Для России, например, это Федеральная налоговая служба, которая получает информацию от банков и пересылает в IRS.
Рекомендуется соблюдать следующие практики при подготовке отчетности:
- Использовать стандартизированные форматы файлов (обычно XML или CSV), утвержденные международными протоколами;
- Обеспечивать регулярность отчетности согласно установленным срокам (чаще всего ежегодно, до 30 июня следующего года за отчетным);
- Проводить внутренний аудит качества данных для минимизации ошибок и возвратов;
- Внедрять технологии шифрования и защиты информации при передаче;
- Осуществлять контроль за актуальностью идентификационных данных клиентов.
Несоблюдение требований по передаче данных приводит к существенным штрафам и возможным ограничениям на работу с клиентами, подпадающими под FATCA. Поэтому банки должны интегрировать процессы FATCA в систему управления рисками и информационной безопасности.
Особенности применения FATCA к юридическим лицам
Юридические лица, подпадающие под статус FFI, обязаны выявлять своих бенефициарных владельцев – граждан или резидентов США, а также контролировать счета, связанные с такими лицами. При наличии счетов, принадлежащих американским налогоплательщикам, необходимо предоставлять отчётность в налоговые органы США через локальные финансовые агентства.
NFFE, не являющиеся финансовыми учреждениями, должны подтверждать отсутствие американских бенефициарных владельцев с помощью специальных форм (W-8BEN-E) и при необходимости предоставлять эту информацию банкам для исключения удержания налогов или дополнительной отчётности.
Юридические лица обязаны регулярно обновлять предоставленную информацию и уведомлять банки о любых изменениях, влияющих на их статус в контексте FATCA. Непредставление корректных данных влечёт риски блокировки счетов и финансовых операций.
Для минимизации рисков юридическим лицам рекомендуется внедрять внутренние процедуры идентификации и контроля, а также проводить обучение сотрудников по вопросам FATCA. Кроме того, стоит уделять внимание документальному подтверждению статуса контрагентов и держателей счетов.
Вопрос-ответ:
Что такое FATCA и зачем банки обязаны его соблюдать?
FATCA — это закон США, направленный на выявление американских налогоплательщиков, владеющих активами за рубежом. Банки обязаны предоставлять информацию о таких клиентах налоговым органам США, чтобы избежать штрафов и ограничений на операции. Для этого финансовые учреждения проводят идентификацию клиентов и собирают данные, необходимые для отчётности.
Какие категории клиентов подпадают под требования FATCA в банках?
Под требования FATCA попадают физические лица, являющиеся гражданами или резидентами США, а также юридические лица, связанные с американскими налогоплательщиками. Это включает в себя клиентов с паспортом США, налоговым идентификатором или тех, кто ведёт бизнес или имеет финансовые интересы на территории США. Банки проводят скрининг, чтобы выявить таких клиентов среди всех.
Какие документы необходимо предоставить банку для подтверждения статуса в рамках FATCA?
Для определения статуса по FATCA банк запрашивает у клиента заполненные формы W-9 (для подтверждения американского налогового статуса) или W-8BEN (для иностранных клиентов). Также может потребоваться копия паспорта, налоговые идентификаторы и информация о бенефициарных владельцах. Важно предоставить точные и полные данные, чтобы банк мог правильно классифицировать клиента.
Что происходит, если клиент отказывается предоставлять информацию, связанную с FATCA?
Отказ от предоставления необходимой информации приводит к ограничению доступа к банковским продуктам и услугам. В некоторых случаях банк может заблокировать счета или отказать в открытии новых. Это связано с обязательствами финансового учреждения перед налоговыми органами США, поскольку отсутствие данных мешает выполнять требования закона.
Как банки обрабатывают и передают данные клиентов в рамках FATCA?
Банки собирают и систематизируют данные, относящиеся к американским налогоплательщикам, затем передают их в уполномоченные органы своей страны, которые, в свою очередь, направляют информацию в налоговые службы США. Передача происходит в зашифрованном виде с соблюдением правил конфиденциальности и безопасности данных. Таким образом, обеспечивается выполнение международных соглашений и требований законодательства.
Какие именно сведения банки запрашивают у клиентов в рамках требований FATCA?
Банки собирают у клиентов информацию, позволяющую определить, являются ли они налоговыми резидентами США. Обычно это включает подтверждение гражданства или вида на жительство, предоставление налогового идентификационного номера (TIN) США, а также заполнение специальных форм, например, W-9 для физических лиц или W-8 для юридических лиц. Кроме того, банк может запрашивать сведения о месте рождения, адресе проживания и структуре собственности компании, если речь идет о юридическом лице. Эти данные позволяют установить, подлежат ли счета клиента отчетности перед налоговыми органами США.
Загрузка...
