Таможенные органы Российской Федерации выполняют ключевую функцию в обеспечении фискальных интересов государства. Согласно статье 2 Таможенного кодекса ЕАЭС, одним из основных направлений деятельности таможенных органов является контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей, входящих в систему налоговых доходов бюджета.
По данным ФТС России, только за 2023 год объем таможенных платежей, зачисленных в федеральный бюджет, превысил 7 трлн рублей. Из них более 80% составили пошлины, акцизы и НДС, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. Это свидетельствует о том, что без эффективного функционирования таможенных органов невозможно обеспечить стабильное поступление косвенных налогов.
Одной из ключевых задач является взаимодействие с Федеральной налоговой службой при администрировании НДС при импорте. Например, в рамках электронного документооборота сведения о ввозимых товарах передаются ФНС в режиме реального времени, что позволяет оперативно выявлять случаи занижения налоговой базы и уклонения от уплаты НДС.
Отдельное значение имеет контроль таможенной стоимости, влияющей на размер уплачиваемого НДС и пошлин. Нарушения при декларировании стоимости ввозимых товаров приводят к недоимкам, а также к налоговым спорам. В этой связи таможенные органы обязаны использовать методы контроля, предусмотренные статьями 23–25 ТК ЕАЭС, включая сравнительный, затратный и резервный методы определения стоимости.
Для повышения эффективности налогового контроля в зоне внешнеэкономической деятельности рекомендуется внедрение совместных проверок налоговых и таможенных органов, а также совершенствование автоматизированных систем анализа рисков. Такой подход позволяет не только повысить собираемость налогов, но и снизить административную нагрузку на участников внешнеэкономической деятельности.
Полномочия таможенных органов по контролю за уплатой косвенных налогов
Таможенные органы наделены специфическими функциями в сфере контроля за уплатой косвенных налогов – прежде всего налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов при ввозе товаров на территорию ЕАЭС. Их деятельность в этой части регулируется положениями Налогового кодекса РФ, Таможенного кодекса ЕАЭС, а также подзаконными актами ФТС России.
Основные полномочия таможенных органов в области контроля за уплатой косвенных налогов включают:
- Проверка корректности определения таможенной стоимости товаров, которая служит базой для начисления НДС и акцизов.
- Анализ и верификация представленных участниками ВЭД деклараций на товары на предмет достоверности заявленных сведений, влияющих на размер налоговых обязательств.
- Прямой расчет сумм косвенных налогов при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату НДС и акцизов.
- Применение методов дополнительной проверки (запрос документов, осмотр, таможенная экспертиза) при выявлении признаков занижения налоговой базы.
- Ведение автоматизированного учета сумм уплаченных косвенных налогов с последующим предоставлением данных в налоговые органы для сопоставления с декларациями по НДС.
Особое внимание уделяется выявлению схем уклонения от уплаты косвенных налогов при импорте, в том числе через фиктивное занижение стоимости, недостоверное декларирование кодов ТН ВЭД и злоупотребление режимами с отсрочкой уплаты налогов. В этой связи таможенные органы активно используют риск-ориентированный подход и взаимодействие с другими ведомствами через информационные системы.
Для участников ВЭД рекомендуется:
- Заблаговременно проводить аудит договоров с иностранными поставщиками на предмет налоговых рисков.
- Обеспечивать полноту и достоверность сведений в декларациях и прилагаемых документах.
- Осуществлять внутренний контроль за формированием стоимости импортируемых товаров, особенно в случаях взаимозависимости с контрагентами.
Нарушения в сфере уплаты косвенных налогов могут повлечь за собой не только доначисление сумм налогов, но и применение административных и уголовных санкций. Эффективное взаимодействие с таможенными органами и соблюдение налогового законодательства позволяют минимизировать риски и повысить прозрачность внешнеэкономической деятельности.
Порядок взаимодействия ФТС и ФНС при администрировании НДС при импорте
При ввозе товаров на территорию России из стран, не входящих в ЕАЭС, уплата НДС осуществляется в рамках таможенных процедур. Центральную роль в администрировании налога играют два ведомства: Федеральная таможенная служба (ФТС) и Федеральная налоговая служба (ФНС). Их взаимодействие строго регламентировано Постановлением Правительства РФ № 30 от 30 января 2021 года и осуществляется через межведомственный электронный документооборот.
ФТС обеспечивает сбор НДС при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления. Таможенные органы контролируют правильность исчисления налога на основе представленных участниками ВЭД деклараций на товары и подтверждающих документов. Одновременно ФТС передаёт в ФНС сведения о начисленных и уплаченных суммах НДС, включая ИНН и КПП плательщика, сведения о таможенной стоимости, кодах товаров и ставках налога.
Передача информации осуществляется в формате электронных сообщений по протоколу СМЭВ, а также в рамках федеральной государственной информационной системы «Налог-3». Эти данные затем учитываются при проверке налоговых вычетов по импорту, заявляемых организациями в декларациях по НДС.
ФНС использует полученные от ФТС сведения для автоматизированной сверки сумм уплаты налога и заявленных вычетов. При выявлении расхождений налоговые органы инициируют камеральные проверки, а также направляют запросы в ФТС для получения дополнительной информации. Такая модель исключает повторное искажение данных и минимизирует риски необоснованного возмещения НДС.
Отдельное значение имеет передача ФТС в ФНС информации об операциях по товарам, по которым применяются пониженные или нулевые ставки НДС, а также данных о льготируемом импорте. Это позволяет ФНС осуществлять целевой контроль и своевременно выявлять злоупотребления при применении налоговых преференций.
Эффективность взаимодействия ФТС и ФНС во многом зависит от точности кодирования товаров, корректного заполнения деклараций и наличия полного пакета подтверждающих документов со стороны импортёра. Для минимизации рисков недоимок и отказов в вычетах, участникам ВЭД следует контролировать соответствие фактических данных сведениям, передаваемым таможней в налоговые органы.
Особенности начисления и взыскания таможенных платежей
Начисление таможенных платежей осуществляется таможенными органами на основании сведений, заявленных в декларации на товары, с учетом классификационного кода, таможенной стоимости и страны происхождения. Расчет производится с применением действующих ставок пошлин, акцизов и налога на добавленную стоимость, установленных на дату регистрации декларации. Ошибки в заявлении стоимости или классификации влекут доначисление сумм и административную ответственность.
Контроль за полнотой начисления проводится с использованием автоматизированных систем анализа рисков, а также камеральных и выездных форм проверок. Особое внимание уделяется товарам с высокой фискальной значимостью и схемам с участием посредников. При выявлении расхождений таможенные органы выносят решение о корректировке таможенной стоимости и доначислении платежей с указанием срока добровольной уплаты.
Взыскание таможенных платежей, не уплаченных в срок, осуществляется в принудительном порядке в соответствии с положениями Таможенного кодекса ЕАЭС и федерального законодательства. Основанием служит вступившее в силу решение о взыскании, которое направляется в ФНС для исполнения через механизм межведомственного взаимодействия или непосредственно в банк, обслуживающий участника ВЭД. Возможна приостановка операций по счетам, арест имущества и передача информации в службу судебных приставов.
Особенностью является ограниченный срок для направления требования – не позднее двух лет с момента выявления недоимки. В рамках исполнения обязанности по уплате платежей таможенные органы вправе использовать обеспечительные меры, включая взимание задатков, банковских гарантий или поручительств. Прозрачность процедур обеспечивается обязательной публикацией правовых позиций ФТС и судебной практики на официальных ресурсах.
Ответственность участников ВЭД за нарушение налоговых требований при таможенном оформлении
При осуществлении внешнеэкономической деятельности участники ВЭД обязаны соблюдать налоговые обязательства в рамках таможенного оформления. Нарушение установленных требований влечет не только доначисление налогов, но и применение административной и уголовной ответственности, предусмотренной действующим законодательством РФ.
Наиболее распространённые нарушения включают занижение таможенной стоимости товаров, неверное определение кода ТН ВЭД, неправомерное применение льгот и освобождений от НДС при импорте. Эти действия квалифицируются как попытка уменьшить налоговую нагрузку и расцениваются как налоговые правонарушения с соответствующими санкциями.
Согласно статье 16.2 КоАП РФ, представление недостоверных сведений при таможенном декларировании влечёт штраф до двукратного размера суммы неуплаченных таможенных платежей. Если выявленные нарушения повлекли ущерб бюджету свыше 15 миллионов рублей, может наступить уголовная ответственность по статье 194 УК РФ, предусматривающей наказание до 5 лет лишения свободы.
ФНС и ФТС совместно реализуют постконтрольные мероприятия, в том числе камеральные и выездные налоговые проверки, в ходе которых выявляются расхождения между данными таможенной декларации и бухгалтерской отчётностью импортёра. При этом особое внимание уделяется анализу трансфертного ценообразования и взаимозависимости сторон сделки.
Для минимизации рисков участникам ВЭД необходимо:
– корректно оформлять внешнеторговые контракты с указанием реальной цены товара;
– использовать достоверные сведения о происхождении и характеристиках продукции;
– документально обосновывать применяемые налоговые вычеты и льготы;
– обеспечивать соответствие данных в ГТД, счетах-фактурах и бухгалтерских регистрах.
Нарушение налоговых требований при таможенном оформлении не только увеличивает налоговую нагрузку за счёт доначислений и штрафов, но и может повлечь блокировку ВЭД-операций. Надёжная налоговая и правовая экспертиза на стадии подготовки внешнеэкономических сделок – ключевой элемент снижения регуляторных рисков.
Использование результатов таможенного контроля в налоговых проверках
Одним из приоритетных инструментов является анализ данных из Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (ЕАИС). Эти данные содержат сведения о декларируемой таможенной стоимости, классификационном коде товара, его происхождении, а также об уплаченных таможенных платежах и косвенных налогах. Несоответствия между информацией из ЕАИС и бухгалтерскими документами налогоплательщика нередко становятся основанием для доначислений.
Особое внимание налоговые органы уделяют случаям завышения таможенной стоимости, влекущего неправомерный вычет НДС. Также выявляются схемы, при которых заниженная стоимость позволяет недоплатить налог на прибыль. Совместные сверки между ФТС и ФНС позволяют выявлять такие случаи в автоматическом режиме.
На практике используется механизм межведомственного информационного обмена. В рамках действующего регламента ФНС получает от таможенных органов электронные копии деклараций на товары, документы контроля таможенной стоимости, решения о классификации, результаты постконтроля. Эта информация оперативно интегрируется в налоговые информационные системы.
Рекомендация для участников ВЭД – обеспечить соответствие данных, отражаемых в бухгалтерском и налоговом учете, сведениям, поданным в таможенных декларациях. Особое внимание следует уделить обоснованию таможенной стоимости и документированному подтверждению рыночного уровня цен. При выявлении расхождений налоговые органы вправе применить меры налоговой ответственности вплоть до доначисления налогов с пенями и штрафами.
Таким образом, результаты таможенного контроля становятся полноценным доказательством в налоговых проверках. Их значение возрастает в условиях углубленной интеграции информационных систем ФНС и ФТС, а также усиления аналитического подхода к контролю операций внешнеэкономической деятельности.
Роль таможенных органов в выявлении схем ухода от налогообложения при импорте
Таможенные органы осуществляют детальный контроль соответствия заявленных при импорте данных фактическому товарному обороту. Анализ деклараций и сопроводительных документов позволяет выявлять завышение или занижение таможенной стоимости товаров, а также неправомерное применение тарифных преференций.
Применение риск-ориентированного подхода позволяет таможенным службам эффективно идентифицировать подозрительные операции, связанные с подделкой или искажением документов, что является одной из распространённых схем уклонения от уплаты НДС и таможенных пошлин.
Использование межведомственного обмена информацией с налоговыми органами и правоохранительными структурами повышает точность выявления схем, в частности, при установлении связи между импортёрами, поставщиками и конечными покупателями. Это способствует раскрытию трансфертного ценообразования и фиктивного декларирования товаров.
Таможенный контроль включает проверку соблюдения правил происхождения товаров, что предотвращает злоупотребления с применением заниженных ставок пошлин, используемых для стран с соглашениями о свободной торговле.
Рекомендации по совершенствованию выявления схем уклонения включают развитие автоматизированных систем анализа данных и внедрение современных методов обработки больших данных, что позволит оперативно обнаруживать аномалии в потоках импорта.
Регулярные выборочные инспекции и углубленные проверки партий товара с использованием экспертных и лабораторных исследований снижают риски неправомерного определения характеристик и стоимости товаров.
Порядок возврата излишне уплаченных налогов через таможенные органы
Возврат излишне уплаченных налогов при таможенном оформлении регулируется Федеральным законом и нормативными актами ФТС России. Процедура начинается с подачи декларантом письменного заявления в таможенный орган, осуществивший оформление груза. К заявлению прилагаются подтверждающие документы, включая оригиналы платежных поручений и таможенную декларацию.
Таможенный орган проводит проверку заявления на соответствие требованиям: правильность заполнения, наличие оснований для возврата, подтверждение факта переплаты. В ходе проверки выявляется, что излишняя уплата возникла вследствие ошибки в определении таможенной стоимости, кода товара, ставки налога или иных ошибок, допущенных при декларировании.
Срок рассмотрения заявления не должен превышать 30 календарных дней с момента его регистрации. В случае подтверждения излишней уплаты таможенный орган принимает решение о возврате средств и оформляет соответствующий акт. Возврат производится путем перечисления на банковский счет заявителя, указанный в заявлении.
Если таможенный орган выявляет недостаточность документов или сомнения в правомерности возврата, он направляет запрос о предоставлении дополнительных сведений. Отсутствие ответа в установленные сроки может привести к отказу в возврате.
Рекомендуется тщательно готовить документы, контролировать правильность данных в декларации и платежных документах, чтобы минимизировать риски отказа. Для ускорения процедуры можно использовать электронные сервисы ФТС, позволяющие подать заявление и отслеживать статус рассмотрения в онлайн-режиме.
При отказе в возврате заявитель имеет право обжаловать решение в административном порядке либо через суд, предоставляя доказательства правомерности своей позиции и корректности расчетов налоговой базы.
Участие таможенных органов в трансграничном обмене налоговой информацией
Таможенные органы выступают ключевыми участниками трансграничного обмена налоговой информацией, обеспечивая контроль за перемещением товаров и выявление потенциальных налоговых рисков. Основные направления их деятельности включают:
- Сбор и передача данных о внешнеторговых операциях в национальные налоговые службы и международные платформы обмена информацией;
- Анализ таможенных деклараций с целью выявления несоответствий в заявленных налоговых обязательствах;
- Участие в международных соглашениях и двусторонних договорах по обмену налоговой информацией для повышения прозрачности трансграничных операций;
- Использование автоматизированных систем мониторинга и риск-анализа для оперативного выявления схем ухода от налогообложения.
Практическая реализация трансграничного обмена налоговой информацией базируется на следующих механизмах:
- Интеграция таможенных баз данных с налоговыми информационными системами для оперативного обмена сведениями;
- Использование международных стандартов, таких как OECD Common Reporting Standard (CRS) и Автоматический обмен информацией (AEOI);
- Обеспечение конфиденциальности и защиты данных при передаче информации с применением современных криптографических средств;
- Обучение и повышение квалификации сотрудников таможенных органов в области международного налогового сотрудничества.
Рекомендуется усилить координацию между таможенными и налоговыми органами на национальном уровне, а также расширять участие в международных инициативах по обмену налоговой информацией для повышения эффективности борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Вопрос-ответ:
Какие конкретные функции таможенных органов влияют на формирование налоговых поступлений при импорте товаров?
Таможенные органы выполняют регистрацию и проверку деклараций, определяют таможенную стоимость товаров, контролируют правильность классификации и применения ставок налогов. На основе этих данных они начисляют и собирают косвенные налоги, такие как НДС и акцизы, что напрямую влияет на общий объём налоговых поступлений в бюджет.
Как таможенные органы взаимодействуют с налоговыми службами для предотвращения уклонения от уплаты налогов?
Межведомственное сотрудничество осуществляется через обмен информацией о перемещении товаров, данных деклараций и результатах проверок. Таможня передаёт налоговой службе сведения о подозрительных операциях и выявленных нарушениях, что позволяет проводить совместные проверки и пресекать схемы ухода от налогов.
Какие меры применяют таможенные органы при выявлении занижения таможенной стоимости товаров?
В таких случаях таможенные органы проводят дополнительную экспертизу и анализ рыночных цен, запрашивают у декларантов разъяснения и документы, подтверждающие стоимость. При подтверждении занижения осуществляется корректировка стоимости, пересчёт налогов и наложение штрафных санкций.
В каких случаях таможенные органы могут инициировать возврат излишне уплаченных налогов?
Возврат возможен при выявлении ошибок в декларациях, перерасчёте налоговой базы, отмене или изменении ставок налогов, а также в случае признания недобросовестного взыскания. Процедура требует подачи соответствующего заявления и подтверждающих документов, после чего проводится проверка обоснованности возврата.
Как таможенные органы участвуют в контроле за уплатой косвенных налогов на ввозимые товары?
Таможня проверяет правильность исчисления и своевременность уплаты НДС и акцизов при ввозе, следит за соблюдением порядка оформления и декларирования, использует систему электронного декларирования для контроля операций. В случае нарушений применяются меры административного воздействия и блокировка пропуска товаров до устранения нарушений.
Загрузка...
