Смена системы налогообложения с общей (или иной) на упрощённую возможна не только в начале года, но и в течение него – при условии прекращения деятельности как юридического лица, так и индивидуального предпринимателя в рамках предыдущего режима. На практике чаще всего переход осуществляется после закрытия ИП и повторной регистрации, либо при добровольной ликвидации ООО и создании нового.
Главное условие – подача уведомления о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента регистрации нового субъекта. Например, если ИП зарегистрирован 15 июля, то крайний срок уведомления – 14 августа. Документ подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт, форма – № 26.2-1. Нарушение срока автоматически приведёт к налогообложению по ОСНО до конца года.
Также важно учесть ограничения, установленные статьёй 346.12 НК РФ: доход за расчётный период не должен превышать 200 млн рублей, численность – не более 130 сотрудников, а доля участия других юрлиц – не более 25%. Если хотя бы одно из этих условий нарушено, в регистрации УСН будет отказано.
При выборе объекта налогообложения следует сразу оценить предполагаемую структуру доходов и расходов. Если затраты составляют существенную часть, рациональнее выбрать «доходы минус расходы». В остальных случаях подойдёт «доходы» с ставкой 6%. Ошибочный выбор повлечёт финансовые потери, поскольку изменить объект возможно только с нового календарного года.
Все первичные документы и бухучёт должны вестись без перерыва, несмотря на смену системы. При переходе на УСН важно корректно закрыть налоговые обязательства по предыдущему режиму, особенно если использовалась общая система с НДС. Ошибки на этом этапе приводят к доначислениям, штрафам и проблемам при проверке отчётности.
Когда допускается переход на УСН в течение года
Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) в середине года возможен только в случае прекращения применения других режимов, предусмотренных законодательством. Основные ситуации, когда это допускается:
1. Утрата права на патентную систему налогообложения (ПСН). Если индивидуальный предприниматель лишается права применять ПСН (например, по причине превышения лимита дохода 60 млн рублей или найма более 15 сотрудников), он вправе подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с момента утраты права.
2. Прекращение деятельности на ЕНВД. Несмотря на отмену ЕНВД с 2021 года, в случае выявления нарушений за прошлые периоды и доначислений возможно доначисление налогов. В таких случаях при прекращении действия режима допускается переход на УСН, если соблюдён срок подачи уведомления – также не позднее 30 дней.
3. Регистрация нового юридического лица или ИП. При регистрации можно заявить о применении УСН с даты постановки на учёт, если уведомление подано не позднее 30 календарных дней с момента регистрации.
4. Утрата права на применение сельхозналога. Организации или ИП, утратившие право на ЕСХН (например, доля сельхозпродукции опустилась ниже 70%), могут подать уведомление на УСН в течение 30 календарных дней с даты утраты права.
Если уведомление не подано в срок, организация или ИП автоматически переводятся на общий режим налогообложения до начала следующего календарного года, и возможность применения УСН утрачивается до этого момента.
Уведомление о переходе подаётся по форме 26.2-1 в налоговый орган по месту регистрации лично, по почте или через электронные сервисы ФНС.
Какие доходы учитывать при подаче уведомления
При переходе на УСН в середине года важно правильно определить сумму доходов, полученных с начала календарного года по дату перехода. Именно этот показатель используется для проверки соответствия ограничению по доходам – не более 112,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора) на дату подачи уведомления.
Учитываются доходы, определяемые по кассовому методу – только фактически полученные денежные средства. Это правило действует независимо от применявшейся ранее системы налогообложения.
В расчет включаются:
- выручка от реализации товаров, работ или услуг;
- авансы и предоплаты от покупателей;
- доходы от аренды имущества;
- внереализационные доходы, включая проценты по депозитам и положительные курсовые разницы.
Не включаются:
- займы и кредиты, полученные от третьих лиц;
- взносы в уставный капитал;
- поступления, не признаваемые доходом в соответствии со статьей 251 НК РФ, например, имущество, полученное в рамках целевого финансирования.
Доходы необходимо подтвердить документально – выписками с расчетного счета, кассовыми ордерами, актами и договорами. При наличии сомнений в корректности расчета лучше заранее провести сверку с бухгалтерией или использовать данные из книги учета доходов и расходов за соответствующий период.
Форма уведомления о переходе и способы подачи
Для уведомления налоговых органов о переходе на УСН используется форма № 26.2-1, утвержденная приказом ФНС России. Это стандартная форма, которая должна быть подана до конца месяца, предшествующего кварталу, с которого начинается применение УСН. Она доступна на официальном сайте налоговой службы и может быть заполнена как в бумажном, так и в электронном виде.
Уведомление может быть подано следующими способами:
1. Лично в налоговый орган: Предприниматель подает заполненную форму в территориальное подразделение ФНС по месту регистрации. Важно иметь при себе паспорт и ИНН для идентификации.
2. Через портал Госуслуг: Для пользователей с электронной подписью возможно подать уведомление через портал Госуслуг. В этом случае уведомление будет отправлено в электронном виде, что ускоряет процесс.
3. Через личный кабинет налогоплательщика: С помощью этого метода можно подать уведомление, заполнив форму в специальном разделе Личного кабинета. Важно, чтобы на момент подачи уведомления у налогоплательщика был доступ к интернет-банкингу или квалифицированной электронной подписи.
4. Почтой: Также возможно отправить уведомление по почте с уведомлением о вручении. В этом случае необходимо учесть срок доставки и подать уведомление заблаговременно.
Независимо от способа подачи, важно правильно указать все данные, включая код ОКВЭД, и дату начала применения УСН, чтобы избежать отказа в регистрации или возможных штрафов.
Сроки подачи уведомления при добровольном переходе
При добровольном переходе на УСН уведомление в налоговую подается не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на новую систему налогообложения. Например, если предприниматель планирует перейти на УСН с 1 января следующего года, уведомление должно быть подано до 31 декабря текущего года.
Если переход осуществляется в середине года, уведомление подается не позднее 15 дней с момента, когда организация или индивидуальный предприниматель решает перейти на УСН. Это требование касается не только новых субъектов, но и тех, кто меняет систему налогообложения в уже действующем году.
В случае подачи уведомления позже установленного срока, переход на УСН может быть невозможен до следующего календарного года. Поэтому важно заранее планировать подачу уведомления, чтобы избежать неприятных ситуаций с налоговыми органами.
Налоговые ограничения при переходе на УСН в середине года
- Лимит дохода – для перехода на УСН годовой доход предприятия не должен превышать 120 млн рублей. При переходе в середине года этот лимит рассчитывается пропорционально количеству месяцев, прошедших до момента подачи уведомления о переходе.
- Число работников – максимальное количество сотрудников для применения УСН – 100 человек. Если компания превышает это количество на момент подачи уведомления, она не сможет перейти на упрощенную систему налогообложения.
- Типы доходов – некоторые виды доходов могут не учитываться при расчете лимита. Например, доходы от продажи имущества или некоторые финансовые операции, если они не связаны с основной деятельностью.
- Налоги на имущество – при переходе на УСН возможно сохранение обязательства по уплате налога на имущество, если оно было подвержено налогообложению до перехода на УСН. Важно учитывать, что имущество, приобретенное после перехода, не облагается налогом.
При учете этих ограничений следует тщательно анализировать финансовую и кадровую ситуацию в компании, чтобы избежать ошибок в переходе и последующих налоговых выплатах.
Как отразить переход на УСН в бухгалтерском учете
В момент перехода следует пересчитать все доходы и расходы на дату перехода. Важно отметить, что доходы за период до перехода на УСН должны быть учтены по общей системе налогообложения, а начиная с момента перехода – по УСН.
Запись о переходе в учетной системе: бухгалтер должен зафиксировать дату перехода и обозначить ее в регистрах учета. Также потребуется скорректировать налоговый учет, включая отражение уплаты НДС, если фирма ранее была плательщиком НДС. В случае с УСН налог на добавленную стоимость не уплачивается.
Корректировка расчетов с налоговыми органами: нужно пересчитать и уплатить налог по общей системе за период, предшествующий переходу на УСН, а также внести необходимые изменения в расчеты по страховым взносам. Рекомендуется использовать соответствующие формы отчетности для корректного отображения этих изменений.
Особое внимание следует уделить отражению остаточных налоговых обязательств на момент перехода и корректному заполнению налоговой декларации за отчетный период.
Особенности расчёта налогов после смены режима
После перехода на УСН в середине года важно правильно рассчитать налоговые обязательства, чтобы избежать ошибок. Расчёт налогов зависит от двух основных факторов: периода нахождения на общем режиме и периода применения УСН.
В первые месяцы после перехода на УСН налогоплательщик должен учитывать, что для расчёта налога учитываются доходы, полученные с момента перехода на УСН. Основные шаги для правильного расчёта:
- Учет доходов до момента перехода: доходы, полученные на общем режиме, облагаются налогом по стандартной ставке.
- Определение доходов, полученных после перехода на УСН: необходимо суммировать только те доходы, которые были получены после перехода на упрощёнку.
- Налоговая база: на УСН налоговая база может быть определена по-разному, в зависимости от выбранной системы (по доходам или по доходам минус расходы).
Для правильного учёта налогов, компании важно точно определить момент перехода. Ошибки в определении даты могут привести к неверному учёту доходов и налогов, а также к штрафам. Рекомендуется сохранять всю документацию и расчёты по каждому периоду, чтобы при проверке налоговые органы могли легко убедиться в правильности расчетов.
Если в переходный период компания получила авансовые платежи или другие поступления, важно их правильно распределить по периодам и учесть в расчёте на соответствующую дату.
Для расчёта налога на УСН важно учитывать:
- налоги, которые уплачиваются в фиксированные сроки: например, налог на прибыль, если организация еще не успела перейти на УСН;
- налоги, которые рассчитываются по итогам года на основе доходов.
При необходимости, рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером, чтобы точно определить все обязательства по налогам и избежать возможных ошибок.
Ошибки при переходе на УСН и как их избежать
Одна из основных ошибок при переходе на УСН в середине года – неверная дата подачи уведомления в налоговые органы. Важно, чтобы уведомление было подано до конца месяца, в котором решено перейти на упрощённую систему. Подача уведомления позже может привести к штрафам или невозможности применить УСН в текущем году.
Ошибка также заключается в неверном определении лимита доходов, при котором возможно применение УСН. Важно учитывать, что для расчёта лимита суммируются доходы за предыдущий год, и если на момент перехода на УСН сумма дохода превышает установленный предел, то УСН не может быть применён.
Ещё одной распространённой ошибкой является неправильный учёт расходов. При переходе на УСН нужно тщательно перепроверить все расходы за год, так как они будут учитываться при расчёте налогов. Невозможно учесть расходы, которые не соответствуют критериям УСН, что может привести к необоснованным начислениям налогов.
Неучтённые моменты, такие как наличие долгов перед налоговыми органами, также могут помешать переходу на УСН. Прежде чем подать уведомление, следует урегулировать все задолженности, чтобы не столкнуться с отказом в переходе.
Для избегания ошибок рекомендуется заранее проконсультироваться с бухгалтером, который поможет учесть все нюансы при переходе на УСН и оформить документы правильно.
Вопрос-ответ:
Как правильно уведомить налоговую о переходе на УСН в середине года?
Для уведомления налоговой службы о переходе на УСН в середине года нужно подать специальную форму. Срок подачи — не позднее 15 дней с начала месяца, в котором планируется переход. Важно указать дату, с которой новый режим будет применяться. Заполнить заявление можно через личный кабинет на сайте ФНС или подать в бумажном виде по месту регистрации бизнеса.
Какие ошибки наиболее распространены при переходе на УСН в середине года?
Одной из основных ошибок является неправильное определение доходов за год. Нужно учесть все доходы, полученные до даты подачи уведомления. Также часто забывают правильно заполнять форму уведомления, указывая неверную дату или ошибочные данные. Важно также следить за соблюдением сроков подачи уведомления, иначе придется заплатить штраф.
Какой налоговый режим будет применяться при переходе на УСН в середине года, если бизнес зарегистрирован в другой системе?
Если бизнес ранее использовал общую систему налогообложения, то при переходе на УСН налог на прибыль и НДС перестают быть обязательными. Вместо этого применяется налог по упрощенной схеме: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного варианта. Переход на УСН с начала года не влияет на учет расходов или доходов, если их правильно отразить в налоговой отчетности.
Какие доходы нужно учитывать при подаче уведомления о переходе на УСН в середине года?
При подаче уведомления учитываются все доходы, полученные до даты подачи заявления, включая доходы от продажи товаров, услуг, а также проценты и дивиденды. Важно учитывать также доходы от операций, которые уже завершены, но по которым еще не был получен платеж. Эти суммы должны быть отражены в уведомлении для расчета общей суммы доходов за год.
Какие налоговые ограничения существуют при переходе на УСН в середине года?
Основным ограничением является лимит по доходам. На УСН могут перейти только те компании, у которых годовой доход не превышает 200 миллионов рублей. Также ограничение касается численности сотрудников, которая не должна превышать 100 человек. Важно помнить, что если доходы превышают лимит, бизнес автоматически переходит на общую систему налогообложения в следующем году.
Загрузка...
