Как учитывать страховые взносы в 2023 году

С 1 января 2023 года заработал Социальный фонд России, объединивший ПФР и ФСС. Для работодателей введена единая предельная база – 1 917 000 руб. нарастающим итогом на каждого сотрудника; все выплаты сверх этого лимита учитываются отдельно. Оперативное отслеживание накопленного дохода теперь ключевой элемент кадрового и бухгалтерского контроля. :contentReference[oaicite:0]{index=0}

До достижения лимита применяется общий тариф 30 % (22 % ОПС + 5,1 % ОМС + 2,9 % ВНиМ); после его превышения действует 15,1 % (10 % ОПС + 5,1 % ОМС + 0 % ВНиМ). Взносы «на травматизм» (0,2–8,5 %) начисляются сверх лимита без ограничений. Компании МСП с кодом тарифа «20» платят 15 % с части выплат, превышающей МРОТ. :contentReference[oaicite:1]{index=1}

Уплата начисленных сумм производится не позднее 28‑го числа месяца, следующего за расчетным, а расчет ЕФС‑1 и уведомление об исчисленных взносах подаются до 25‑го числа. С переходом на Единый налоговый счет достаточно одного платежного поручения с КБК 182 1 02 02010 06 1010 160, что ускоряет кассовые операции, но требует точного сопоставления сумм в учете. :contentReference[oaicite:2]{index=2}

Для безошибочного учета используйте отдельные субсчета 69.01 «в пределах базы» и 69.02 «сверх базы», ежемесячно сверяйте накопленный доход работников с лимитом 1 917 000 руб., обновите конфигурации 1С под ЕФС‑1, включите контроль превышения МРОТ для льготного тарифа, а также фиксируйте корректировки в регистре «Страховые взносы» до закрытия месяца. Ежеквартально сверяйте данные с СФР – это дешевле, чем исправлять камеральные доначисления. :contentReference[oaicite:3]{index=3}

::contentReference[oaicite:4]{index=4}

Как отражать страховые взносы в бухучете по видам обязательств

Страховые взносы образуют текущую кредиторскую задолженность перед Социальным фондом России и ФСС по несчастным случаям; поэтому каждому виду обязательств целесообразно присвоить отдельный субсчет к сч. 69.

Субсчета и тарифы‑2023: 69.01 «Пенсионное страхование» – 22 % до годовой базы 1 917 000 руб. и 10 % сверх неё; 69.02 «Социальное страхование» – 2,9 % в пределах базы и 0 % после её превышения; 69.03 «Медицинское страхование» – 5,1 % без ограничений; 69.04 «Несчастные случаи» – 0,2–8,5 % согласно классу риска.

Проводка начисления выполняется в последний календарный день месяца одновременно с зарплатой: Дт 20/23/25/26/44 → Кт 69.xx на фактическую сумму взносов, независимо от даты перечисления.

Учет по превышению базы: как только совокупный доход сотрудника превысил лимит, сумма свыше отражается самостоятельной аналитикой (например, 69.01.2 для тарифа 10 %) и рассчитывается по сниженной ставке; это позволяет отслеживать задолженность, подлежащую проверке СФР.

Перечисление: не позднее 15‑го числа следующего месяца (или в день выплаты аванса, если он позднее) делается Дт 69.xx → Кт 51. При использовании единого налогового платежа деньги проходят через транзит 68.90: Дт 68.90 → Кт 51, затем Дт 69.xx → Кт 68.90 после расщепления Казначейством.

Отражение в отчетности: сальдо по каждому субсчету сч. 69 на 31 декабря переносится в строку 1520 «Кредиторская задолженность» бухбаланса; долг считается краткосрочным, поскольку подлежит уплате в течение 12 месяцев.

Иностранцы на патенте: пенсионное и медицинское страхование – общие ставки, соцстрах – 1,8 %; удобно завести отдельный субсчет 69.02.3 для контроля.

Годовое закрытие: сверка с формой ДСВ‑3; расхождения корректируются записями Дт 91.02 → Кт 69.xx или обратными, чтобы исключить необоснованный долг.

Рекомендация по учетной политике: утвердите перечень субсчетов сч. 69 с привязкой к тарифам, ссылку на ФЗ № 243‑ФЗ и приказ ФНС № ЕД‑7‑11/108@, а также алгоритм автоматического начисления в зарплатной программе.

Порядок расчета предельной базы для начисления взносов

Предельная база определяется для каждого работника отдельно и накапливается с 1 января по 31 декабря.

Лимиты, действующие в 2023 году (Постановление Правительства РФ № 2141 от 23.11.2022):

• пенсионное страхование – 1 917 000 ₽; ставка 22 % до лимита и 10 % сверх него;
• соцстрахование по нетрудоспособности и материнству – 1 032 000 ₽; ставка 2,9 % до лимита, 0 % после;
• медстрахование – лимит отсутствует; ставка 5,1 % на всю сумму выплат.

Алгоритм расчёта:

1. Ежемесячно суммируйте выплаты, облагаемые взносами, исключая позиции из ст. 422 НК РФ.
2. Фиксируйте накопленную базу в индивидуальном регистре и обновляйте данные после каждой выплаты.
3. При превышении лимита применяйте пониженный или нулевой тариф с 1‑го числа месяца, когда произошло превышение.
4. Если поздние доплаты меняют дату достижения лимита, пересчитайте взносы и начислите пени автоматически в бухгалтерской программе.
5. Настройте в 1С:‑ЗУП (или аналогичной системе) отчёт «Страховые взносы по работникам» и оповещения о приближении к лимиту.
6. При увольнении сотрудника база не переносится; новый работодатель начинает расчёт заново.

Ежеквартально сверяйте регистр с формой ЕФС‑1, чтобы выявить расхождения до срока сдачи расчёта.

Учет страховых взносов при совмещении и совместительстве

Совмещение должностей оформляется допсоглашением к основному трудовому договору, поэтому все выплаты остаются в единой базе страховых взносов. В 2023 г. она облагается по общеустановленным тарифам – 22 % в Пенсионный фонд, 5,1 % в ФОМС и 2,9 % в ФСС (итого 30 %) до достижения предельной величины 1 917 000 руб. для ПФР и 1 032 000 руб. для пособий по ВНиМ; сверх лимитов взимаются 10 % (ПФР) и 0 % (ФСС) соответственно. Рекомендуется вести единый лицевой счёт сотрудника, чтобы автоматически суммировать оклад и доплату при проверке годовых лимитов.

Внутреннее совместительство (отдельный договор на неполное время с тем же работодателем) также учитывается суммарно: начисления по обоим договорам складываются, а страховые взносы рассчитываются один раз в месяц с общей суммы дохода. Ошибка делить лимиты между договорами приводит к занижению взносов и штрафу по ст. 122 НК РФ. Оптимально настроить ПО так, чтобы оно идентифицировало сотрудника по СНИЛС и не допускало двойного расчёта лимитов.

Внешнее совместительство создаёт другую ситуацию: каждый работодатель ведёт учёт самостоятельно и применяет свои лимиты. Работник не обязан сообщать о доходах у другого работодателя – обмен данными идёт через ЕФС‑1 в составе ЕРСВ. Чтобы минимизировать риски доначисления, бухгалтеру стоит ежеквартально сверять сведения в «личном кабинете страхователя» Социального фонда России.

Если организация пользуется пониженными тарифами (например, ИТ‑льгота – 7,6 %), то они распространяются и на выплаты совместителям при условии, что работник включён в льготный штатный список. Контролируйте соблюдение доли профильной деятельности (не менее 70 % выручки) и численности, чтобы не утратить право на льготу.

При завершении совмещения или расторжении одного из договоров необходимо пересчитать взносы за месяц: исключить выплаты, которые были учтены дважды, и при необходимости произвести доплату. Корректировки отражаются в текущем периоде через строки «2» в приложении 1 к ЕРСВ, а не задним числом, что исключает штраф по ст. 81 п. 11 НК РФ за искажение базы.

Практический совет: внедрите контроль «предельной базы» в кадровой системе – уведомление срабатывает при достижении 95 % лимита. Это позволяет заранее рассчитать экономию на тарифах и учесть её при бюджетировании фонда оплаты труда.

Отражение корректировок по страховым взносам в отчетности

Корректировки за 2023 год подаются только на бланке КНД 1151111, утверждённом приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@, с учётом правок приказа от 29.09.2023 № ЕА‑7‑11/696@. В титуле ставится «Признак расчёта 2» («корректирующий») и порядковый номер корректировки: «01» для первого уточнения, «02» для второго и т.д. :contentReference[oaicite:0]{index=0}

Уточнённый расчёт требуется при выявлении недоимки, переплаты, ошибочных тарифов или персональных данных, а также при получении требования ИФНС в ходе камеральной проверки. Форму следует подавать за тот же квартал, в котором была допущена неточность, даже если ошибка обнаружена позднее. :contentReference[oaicite:1]{index=1}

Все показатели раздела 1, подразделов 1.1–1.4 и раздела 3 отражаются в полном объёме «с начала расчётного периода», а не разницей. Отрицательные суммы допустимы только в строках 050–052 и 090–092; в электронном файле они передаются со знаком «‑» без пробелов. :contentReference[oaicite:2]{index=2}

Если корректировка приводит к увеличению взносов, до отправки отчёта уплатите недоимку и пеню, чтобы не попасть под штраф по п. 11 ст. 75 НК РФ. При уменьшении обязательств приложите платёжные поручения, подтверждающие переплату, чтобы ускорить зачёт или возврат. :contentReference[oaicite:3]{index=3}

Сроки сдачи после требованию ИФНС жёсткие: 5 рабочих дней при электронном обмене и 10 дней на бумаге (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушение влечёт штраф 5 000 руб. за каждый отчёт. :contentReference[oaicite:4]{index=4}

Чтобы минимизировать повторные правки, храните копии исходных файлов, запускайте последние контрольные соотношения ФНС (релиз от 15.12.2023) перед отправкой и фиксируйте причину корректировки во внутреннем реестре: «датой», «номер корректировки», «сумма изменения» и «кто внёс». Это облегчает диалог с налоговой при камеральных проверках. :contentReference[oaicite:5]{index=5}

::contentReference[oaicite:6]{index=6}

Учет взносов при выплатах в натуральной форме

Натуральное вознаграждение (товары, работы, услуги) включается в базу для страховых взносов на дату передачи работнику. Стоимость определяется исходя из рыночной цены без НДС и акцизов (п. 3 ст. 422 НК РФ; Письмо ФНС № БС‑4‑11/1758@ от 14.02.2023).

• Предельные базы 2023 г.: 1 917 000 руб. для обязательного пенсионного страхования (ОПС) и 1 032 000 руб. для страхования по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ).
• Тарифы: ОПС – 22 % (сверх предела – 10 %), ВНиМ – 2,9 % (0 % сверх предела), ОМС – 5,1 % без ограничения.
• Порядок оценки: составьте акт передачи с приложением счета‑фактуры поставщика или отчёта оценщика; для собственных товаров используйте среднюю рыночную цену за последние 30 дней.
• Дополнительные расходы: доставка, упаковка и страхование включаются в базу взносов, если оплачены работодателем.
• Срок уплаты: не позднее 15‑го числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества (единый срок для всех взносов в СФР).
• Проводки: Д 70 К 41 (передача товара работнику); Д 44 К 69 (начисление взносов) – для коммерческих расходов, либо Д 20/25/26 К 69 – для производственных.
• Контроль: расшифровку базы (стоимость + количество) храните минимум 6 лет; несоответствие рыночным ценам грозит доначислением по ст. 54.1 НК РФ.

1. Фиксируйте рыночную цену документально до передачи.
2. Проверяйте, не превышена ли предельная база по каждому работнику.
3. Начисляйте взносы в том же месяце, когда имущество фактически передано.
4. Сверяйте данные с разделом 1 РСВ – несоответствия выявляются камерально.
5. При споре готовьте обоснование цены: три коммерческих предложения или отчёт оценщика.

Соблюдение порядка оценки и сроков перечисления исключает штраф 20 % от недоимки по ст. 123 НК РФ и пени по ст. 75 НК РФ.

Страховые взносы в случае выплат после увольнения работника

Выплаты, произведённые работодателем после увольнения сотрудника, облагаются страховыми взносами, если они связаны с трудовой деятельностью. К таким выплатам относятся компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и выплаты по инициативе работодателя.

Согласно статье 420 Налогового кодекса РФ, страховые взносы начисляются на все выплаты, причитающиеся работнику, включая период после прекращения трудового договора, если выплаты связаны с трудовыми отношениями. Это означает, что выходное пособие и компенсация отпуска подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Ставки страховых взносов остаются стандартными: 22% на обязательное пенсионное страхование, 2,9% на обязательное медицинское страхование и 5,1% на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая нагрузка составляет 30%. Если сумма выплаты превышает лимит базы для пенсионных взносов (на 2023 год – 1 565 000 рублей в год на одного сотрудника), то пенсионные взносы начисляются только до достижения этого предела.

В случае, если выплаты после увольнения не связаны с трудовой деятельностью, например, добровольные компенсации без трудовых оснований, страховые взносы не начисляются. Однако такие выплаты необходимо документально подтверждать.

Рекомендуется своевременно отражать данные выплаты в расчётных документах и форме РСВ-1, чтобы избежать штрафных санкций. Уплата страховых взносов по таким выплатам осуществляется в сроки, установленные для взносов по текущему месяцу выплаты.

Проведение сверки с ПФР и ФСС по начисленным взносам

Сверка начисленных страховых взносов с Пенсионным фондом России (ПФР) и Фондом социального страхования (ФСС) обязательна не реже одного раза в квартал. Для ПФР сверка проводится на основе отчётности РСВ-1, где учитываются суммы взносов по каждому работнику и коду тарифа.

ПФР направляет работодателю уведомление о расхождениях в течение 15 рабочих дней после представления отчёта. В случае выявленных ошибок следует в течение 10 рабочих дней представить корректирующие расчёты. Ошибки чаще всего связаны с неверным указанием периода, неправильным кодом тарифа или ошибками в базе данных работников.

Для сверки с ФСС используют форму 4-ФСС, где отображаются начисленные взносы на обязательное социальное страхование. Проверка охватывает соответствие сумм по видам страхования и корректность применения тарифов в зависимости от категории риска.

Рекомендуется фиксировать все уведомления и ответные письма от фондов, а также вести внутренний журнал сверок для контроля сроков и устранения ошибок. При выявлении расхождений следует незамедлительно сверять данные с бухгалтерией и кадровой службой, чтобы исключить дублирование или пропуски начислений.

Автоматизация процесса сверки с помощью специализированных программ позволяет ускорить выявление расхождений и снизить риск штрафных санкций. В 2023 году актуальны изменения в порядке расчёта взносов по временной нетрудоспособности, что требует дополнительного внимания при проверках ФСС.

Регулярная сверка с фондами обеспечивает своевременное выявление и корректировку ошибок, минимизирует финансовые риски и обеспечивает корректное начисление страховых обязательств за работников.

Вопрос-ответ:

Какие виды страховых взносов нужно учитывать работодателю в 2023 году?

Работодателю необходимо учитывать взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и социальное страхование. Каждый вид взносов имеет свою ставку и особенности расчёта в зависимости от категории работников и условий их труда.

Как изменились ставки страховых взносов в 2023 году по сравнению с предыдущим периодом?

В 2023 году ставки страховых взносов претерпели корректировки, которые коснулись, в частности, пенсионных и социальных взносов. Эти изменения направлены на адаптацию системы финансирования страховых фондов к новым экономическим условиям. Точные значения ставок можно найти в официальных нормативных документах, утверждённых правительством.

Какие сроки уплаты страховых взносов за сотрудников установлены в 2023 году?

Уплата страховых взносов должна производиться ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Нарушение сроков может привести к начислению пени и штрафных санкций. Работодатели обязаны контролировать своевременность перечисления взносов для избежания финансовых последствий.

Как правильно отражать страховые взносы в бухгалтерском учёте организации?

Страховые взносы отражаются в бухгалтерском учёте на основании расчётных данных по начисленной заработной плате сотрудников. Для этого используются специальные счета учёта обязательств и расходов. Важно соблюдать требования нормативных актов, чтобы отчётность была корректной и соответствовала законодательству.

Какие последствия могут возникнуть у работодателя при неправильном учёте страховых взносов?

Ошибки в расчётах или несвоевременная уплата страховых взносов могут привести к штрафам, пени и претензиям со стороны контролирующих органов. Кроме того, это может негативно сказаться на правах сотрудников, например, на размере будущих пенсионных выплат. Поэтому важно уделять внимание точности и своевременности учёта взносов.