Импорт товаров из Беларуси в Россию с 2022 года оформляется через механизм уплаты косвенных налогов по договору ЕАЭС, а НДС при этом подлежит вычету в порядке, установленном НК РФ. Ключевым условием вычета остается наличие заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа. Без этого вычет будет признан необоснованным даже при фактической уплате НДС.
Срок для принятия к вычету НДС по импорту из Беларуси начинается с момента принятия на учет ввезенных товаров. При этом заявление с отметкой и платежка должны быть у организации на момент подачи декларации по НДС. Если документы поступают позже, право на вычет переносится на период их получения, но не ранее учета товаров в бухучете.
Чтобы избежать доначислений, важно фиксировать дату принятия товаров к учету и дату получения заявления с отметкой налоговой. Если организация не заявит вычет в течение трех лет с момента возникновения права на него, это право будет утрачено. При проверках налоговая требует наличие корректно оформленного заявления и подтверждения уплаты налога, иначе вычет будет снят.
Рекомендуется вести отдельный реестр по документам, подтверждающим уплату НДС по импорту из Беларуси, чтобы обеспечить контроль сроков для безопасного отражения вычета. Это позволит избежать ошибок, когда дата учета и дата отметки налоговой не совпадают, что нередко приводит к спорным ситуациям с контролирующими органами.
Когда возникает обязанность по уплате НДС при импорте из Беларуси
При импорте товаров с территории Беларуси в Россию обязанность по уплате НДС возникает в день принятия товаров на учет. Это установлено п. 1 ст. 83 Договора о ЕАЭС и п. 15 Правил исчисления и уплаты косвенных налогов.
Если товары поставляются с отсрочкой платежа, налог уплачивается не в момент оплаты, а именно в момент отражения товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Исключения не предусмотрены.
Налогоплательщик обязан:
- сформировать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ЗВТКН) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет;
- уплатить НДС в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет;
- отразить данные о ввозе и уплате НДС в книге покупок после подтверждения уплаты налога и получения ЗВТКН с отметкой налогового органа.
Если товары частями поступают по одному договору, обязанность по уплате НДС возникает отдельно по каждой партии в момент их принятия на учет, а не по дате ввоза всей партии.
При выявлении расхождений в стоимости или объеме после принятия на учет корректировка налоговой базы и суммы НДС проводится в периоде уточнения данных, а не в периоде первоначальной уплаты.
Сроки получения документов для вычета НДС по импорту из Беларуси
Для применения вычета НДС по импорту из Беларуси в РФ необходимо получить комплект документов не позднее 180 календарных дней с даты постановки товаров на учет. Если срок нарушен, право на вычет возникает только после подачи уточненной декларации за период получения документов.
Ключевые документы для вычета:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа РФ;
- счет-фактура белорусского поставщика или иной документ, подтверждающий стоимость;
- платежные документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет РФ.
При ввозе из Беларуси заявление о ввозе подается в налоговый орган в течение 10 рабочих дней после уплаты косвенного НДС. Срок получения заверенного заявления в налоговом органе обычно составляет 5 рабочих дней. Рекомендуется подавать заявление сразу после уплаты, чтобы не терять срок для безопасного отражения вычета в текущем периоде.
Вычет допускается в том квартале, когда товары приняты к учету и получены подтверждающие документы, при условии своевременной уплаты НДС и подачи заявления в налоговый орган. Для оптимизации учета и подтверждения вычета практично собирать полный комплект документов в течение 20-30 дней с момента принятия на учет, исключая риск переноса вычета на следующий период из-за задержек с получением заверенного заявления из ИФНС.
В какой момент можно заявить вычет НДС по импорту из Беларуси
Датой для вычета будет момент, когда одновременно выполнены два условия: товар оприходован, налог уплачен. Дата уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или выпиской с расчетного счета.
Счет-фактура от белорусского поставщика для вычета не требуется, так как применяется расчетный метод, где доказательством выступает декларация по импорту и документы об уплате НДС. Декларация подается по коду 1010511 в течение 20 дней после завершения месяца, в котором возникла обязанность по уплате налога.
Если оприходование товара произошло позднее уплаты НДС, право на вычет возникает в периоде принятия на учет. Если оприходование произошло раньше, вычет возможен после уплаты НДС. При этом отсчет трехлетнего срока для вычета начинается с момента выполнения второго условия, указанного выше.
Какие документы подтверждают право на вычет НДС по импорту из Беларуси
Для подтверждения вычета НДС по импорту из Беларуси требуется комплект документов, подтверждающих уплату налога и факт ввоза товара.
Таможенная декларация (ГТД) с отметкой о выпуске товара, где указаны дата оформления, номер, сведения о грузополучателе и сумма начисленного НДС. Отсутствие отметки о выпуске лишает права на вычет.
Платежные документы – платежное поручение или выписка из банка с подтверждением фактической уплаты НДС в бюджет РФ, содержащие реквизиты плательщика, КБК 18210301000011000110 и сумму налога.
Счет-фактура, сформированный российским импортером самостоятельно в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ, с указанием реквизитов поставщика из Беларуси, номера и даты ГТД, а также суммы НДС.
Договор с белорусским поставщиком, фиксирующий условия поставки и переход права собственности, с четким описанием товара и стоимости.
Товаросопроводительные документы (УПД, ТОРГ-12, транспортная накладная), подтверждающие факт получения товара на территории РФ.
Вычет НДС по импорту возможен только при наличии всех перечисленных документов, оформленных в одном или более ранних налоговых периодах. Несоответствие или отсутствие любого из документов приводит к отказу в вычете.
Сроки подачи декларации с вычетом НДС по импорту из Беларуси
Декларация по НДС с учетом вычета налога по импорту товаров из Беларуси подается в том же налоговом периоде, в котором происходит таможенное оформление. Для импорта из Беларуси, как страны ЕАЭС, таможенное декларирование фиксирует дату возникновения налогового обязательства.
Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, если импорт оформлен в июне, декларация с заявлением вычета должна быть сдана не позднее 25 июля. Несвоевременная подача лишит право на вычет в этом периоде.
Вычет НДС возможен при наличии подтверждающих документов – таможенной декларации, счет-фактуры, подтверждающей оплату и грузовой документации. Все эти документы должны быть оформлены до подачи декларации.
В случае если таможенное оформление завершено в конце месяца, рекомендуется подать декларацию в следующем налоговом периоде, чтобы избежать ошибок из-за отсутствия всех документов. При этом вычет сохраняется, если подтверждающие документы представлены в установленный срок.
Рекомендуется контролировать даты подачи через электронные сервисы ФНС, чтобы исключить технические задержки. При повторной подаче декларации по корректировке вычета срок определяется правилами уточненной декларации – не позднее трех лет с момента первичной подачи.
Как отражать вычет НДС по импорту из Беларуси в книге покупок
Вычет НДС по импортным операциям из Беларуси отражается в книге покупок на основании таможенной декларации и счета-фактуры поставщика. Датой для отражения вычета считается момент принятия товаров к учету или дата таможенного оформления, если товары учитываются сразу.
В книге покупок указывается номер и дата таможенной декларации, а также стоимость товаров, подтвержденная документами. В графах отражается сумма НДС, заявленная к вычету, соответствующая таможенной стоимости и ставке налога, установленной для данного вида товаров.
Если импорт оформляется по упрощенной схеме или с применением особых условий, нужно ссылаться на соответствующие документы и нормативные акты, подтверждающие право на вычет. Важно соблюдать сроки подачи книги покупок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
При обнаружении ошибок в отражении НДС по импорту необходимо корректировать записи в книге покупок корректировочными документами, соблюдая установленный порядок и сроки исправлений. Невыполнение требований может привести к отказу в вычете и начислению пени.
Для подтверждения вычета стоит хранить все таможенные и сопутствующие документы не менее 4 лет, чтобы при проверках налоговые органы могли проверить обоснованность заявленных сумм НДС.
Что делать при несвоевременном заявлении вычета НДС по импорту из Беларуси
Если вычет НДС по импорту из Беларуси не был заявлен в установленный срок (не позднее 180 календарных дней с даты таможенного оформления), налогоплательщик теряет право на его возмещение в текущем налоговом периоде. Однако законодательство позволяет предпринять следующие шаги:
- Проверка причин пропуска срока. Необходимо зафиксировать объективные обстоятельства (технические ошибки, сбои в документообороте, задержки с получением таможенных документов), которые могут быть использованы при обосновании позиции налогоплательщика.
- Подготовка уточненной налоговой декларации. Вычет НДС можно заявить в следующем налоговом периоде, оформив уточнительную декларацию по налогу на добавленную стоимость. В ней следует указать корректировки, обосновать причины позднего заявления и приложить копии первичных документов.
- Подача заявления о возмещении с сопроводительным письмом. В письме нужно подробно описать причины пропуска срока, приложить подтверждающие документы и ссылаться на пункты законодательства, разрешающие восстановление вычета при уважительных причинах.
- Контроль ответа налогового органа. После подачи уточненной декларации и заявления следует отслеживать решения инспекции. При отказе возможно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в суд с доказательствами уважительности причин.
- Организация внутреннего документооборота. Для предотвращения повторных пропусков необходимо
Вопрос-ответ:
Каков срок для принятия к вычету НДС по импортируемым из Беларуси товарам?
НДС по импорту из Беларуси можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором была получена таможенная декларация с отметкой о выпуске товаров. При этом важно, чтобы декларация была оформлена и таможенная процедура завершена, тогда появляется право на вычет НДС.
Что делать, если таможенная декларация по импорту из Беларуси оформлена с задержкой?
Если декларация по импорту поступила позже, право на вычет НДС возникает в том периоде, когда декларация была зарегистрирована. Это значит, что вычет переносится на более поздний срок, чем фактическая дата ввоза товара. Для бухгалтерии это может повлиять на налоговые расчеты и сроки возмещения налога.
Можно ли осуществить вычет НДС по импорту из Беларуси, если товар еще не выпущен таможней?
Нет, вычет НДС возможен только после выпуска товара таможней и получения подтверждающей документации. Пока товар не прошел таможенное оформление, налоговые органы не признают право на вычет, поскольку операция по импорту формально не завершена.
Как изменятся сроки вычета НДС при использовании отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей?
При использовании отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей право на вычет НДС не возникает до момента фактической оплаты. Налоговый вычет переносится на период, когда платеж будет полностью или частично произведен. Следует внимательно вести учет, чтобы своевременно отразить это в налоговой отчетности.
Загрузка...
