В 2023 году к коду 224 «Услуги по содержанию имущества» отнесены расходы, связанные с техническим обслуживанием, ремонтом, модернизацией и другими действиями, направленными на поддержание имущества в рабочем состоянии. Исключения составляют случаи, когда действия влекут за собой увеличение стоимости объекта – такие расходы необходимо учитывать по КОСГУ 310 или 340 в зависимости от типа актива.
По КОСГУ 224 можно отражать затраты на обслуживание систем вентиляции, отопления, водоснабжения, пожарной сигнализации, а также лифтового и иного инженерного оборудования. В рамках этого же кода учитываются услуги по содержанию зданий и сооружений, включая уборку, вывоз отходов, дератизацию, санитарную обработку и текущий мелкий ремонт без замены основных конструктивных элементов.
Если учреждение заключает договор на обслуживание транспортных средств, таких как легковой автотранспорт или специализированная техника, затраты на техническое обслуживание, мойку, заправку огнетушителей, шиномонтаж и прочие аналогичные услуги также относятся на КОСГУ 224. Однако расходы на запасные части, замену узлов и агрегатов отражаются по другим кодам.
В случае аренды помещений КОСГУ 224 применяется для учета эксплуатационных расходов, если они отдельно указаны в договоре аренды (например, услуги по уборке, охране, вывозу мусора и т. д.). Арендные платежи при этом отражаются по коду 226.
При классификации расходов важно учитывать не только содержание договора, но и фактическое содержание оказанных услуг. Финансовые документы должны быть оформлены с достаточной детализацией, позволяющей обосновать отнесение расходов к КОСГУ 224 в случае контрольных проверок.
Какие виды аренды относятся к КОСГУ 224
По КОСГУ 224 в 2023 году отражаются расходы на аренду, не связанную с приобретением прав собственности, а именно пользование имуществом без перехода права владения. Это касается как движимого, так и недвижимого имущества, включая аренду помещений, транспортных средств, оборудования и иной техники.
В рамках данного кода допускается учитывать аренду зданий и сооружений, используемых для размещения учреждений, проведения мероприятий или хранения имущества. Также сюда относятся договоры аренды, заключённые с федеральными, региональными и муниципальными структурами, если отсутствует субаренда или элементы концессии.
Аренда транспортных средств без экипажа (например, автомобилей или спецтехники), используемая для выполнения уставных задач, также подлежит учёту по КОСГУ 224. Если аренда предполагает оказание дополнительных услуг (водитель, техническое обслуживание), то в зависимости от условий контракта часть затрат может быть отнесена на другие коды.
Следует отдельно учитывать аренду имущества, включённого в состав казны. В этом случае, при отсутствии перехода прав владения, аренда также подлежит отражению по КОСГУ 224, при условии, что не применяется код 225 (если аренда сопровождается обслуживанием, охраной и т.п.).
Не следует учитывать по КОСГУ 224 аренду с элементами выкупа, а также аренду, предусматривающую капитальные вложения арендодателя, если по условиям договора имущество переходит в собственность арендатора. Такие расходы должны отражаться по подстатьям, связанным с приобретением нефинансовых активов.
Когда учитывать коммунальные услуги по КОСГУ 224
Коммунальные услуги, оплачиваемые учреждением, относятся к КОСГУ 224 при условии, что расчёты осуществляются на основании договоров на предоставление тепловой энергии, водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения и аналогичных ресурсов.
Учет таких расходов следует производить в зависимости от применяемого метода учета – кассового или метода начисления:
- При кассовом методе расходы по КОСГУ 224 отражаются в момент фактической оплаты коммунальных услуг, независимо от периода их потребления.
- При методе начисления расходы учитываются в том отчетном периоде, к которому относится оказанная услуга, независимо от даты оплаты. Например, если отопление предоставлялось в декабре 2023 года, но оплачено в январе 2024 года, то расход следует отразить за 2023 год.
Для корректного отражения расходов необходимы следующие документы:
- Договор с ресурсоснабжающей организацией с указанием условий предоставления услуг и порядка расчетов.
- Акты оказанных услуг или счета-фактуры, подтверждающие объёмы потребления.
- Платежные поручения либо иные документы, подтверждающие оплату.
Если услуги оказываются по авансовой схеме, сумма предварительной оплаты отражается по дебету счета 206, а после получения акта – списывается на расходы по КОСГУ 224.
Особое внимание следует уделять корректному распределению затрат по периодам, особенно в случае длительных договоров, чтобы избежать искажения финансовой отчетности учреждения.
Оплата связи: в каких случаях применяется КОСГУ 224
По коду КОСГУ 224 отражаются расходы на оплату услуг связи, если эти услуги не связаны с предоставлением электронных программных продуктов или лицензий. Расходы должны соответствовать договорным обязательствам и не переходить в категорию приобретения прав.
Применение КОСГУ 224 оправдано в случаях:
1. Оплата услуг мобильной и фиксированной телефонии, включая корпоративные SIM-карты, абонентскую плату, междугородние и международные вызовы. Также сюда включаются расходы на аренду каналов связи, если в договоре не указано, что оплачивается оборудование.
2. Доступ к сети интернет – в рамках типового договора на телекоммуникационные услуги. Если оплата включает аренду оборудования (например, модема), эта часть расходов должна быть отнесена к другому КОСГУ.
3. Услуги почтовой связи, включая заказную и курьерскую корреспонденцию, пересылку писем и посылок. При этом не учитываются закупки марок и конвертов, они относятся к категории материальных запасов.
4. Электронная почта и хостинг, если они предоставляются как услуга. Однако приобретение права на доменное имя или хостинг с предоставлением исключительных прав оформляется по КОСГУ 226 или 225, в зависимости от условий договора.
5. Услуги по передаче данных через защищённые каналы (VPN, выделенные линии), если не происходит закупки оборудования или программных средств.
Перед отнесением расходов по КОСГУ 224 необходимо анализировать предмет договора: если в нём фигурирует только оказание связи без перехода прав собственности или предоставления исключительных прав, используется именно этот код.
Можно ли учитывать лицензии и доступ к программам по КОСГУ 224
Расходы на приобретение права использования программного обеспечения, предоставленного на основании лицензионного соглашения, могут учитываться по КОСГУ 224, если речь идет об оплате услуг по предоставлению временного доступа к программным продуктам без передачи исключительных прав. Это относится, например, к облачным сервисам, SaaS-решениям (программное обеспечение как услуга), аренде программ и онлайн-платформ, в том числе для документооборота, бухгалтерии, видеосвязи и других задач.
При этом важно учитывать, что постоянная (бессрочная) лицензия, сопровождаемая передачей неисключительных прав, как правило, подлежит отражению по КОСГУ 310 или 340, в зависимости от стоимости и условий использования. Для корректного применения КОСГУ 224 лицензия должна быть срочной и оформлена как услуга, а не как нематериальный актив.
Также по КОСГУ 224 допускается учитывать расходы на продление срока действия лицензии и оплату технической поддержки программных продуктов, если это предусмотрено в рамках сервисного обслуживания. В таких случаях важно наличие договора оказания услуг и актов выполненных работ.
Для обоснования применения КОСГУ 224 рекомендуется четко разграничивать оплату за программное обеспечение как товар и оплату за предоставление доступа как услугу. Основанием служит анализ договора и формулировок, касающихся предмета соглашения и порядка использования программного продукта.
Как учитывать услуги охраны и уборки по КОСГУ 224
Услуги по охране объектов и помещений относятся к категории работ, выполняемых сторонними организациями по гражданско-правовым договорам. В 2023 году такие расходы следует отражать по подстатье 224 «Услуги по содержанию имущества», если речь идет об охране зданий, помещений, территорий, находящихся на балансе учреждения.
Если охранные услуги включают обеспечение пропускного режима, круглосуточное дежурство и мониторинг систем безопасности, эти траты также классифицируются по КОСГУ 224, при условии, что они не относятся к технологическим процессам и не сопровождаются поставкой оборудования. В случае аренды охраняемого помещения расходы на охрану включаются в арендную плату и учитываются в составе аренды, если договор не выделяет охрану отдельно.
Услуги по уборке помещений, включая санитарную очистку, вывоз мусора, дезинфекцию и мойку окон, подлежат отражению по КОСГУ 224 при условии, что они оказываются подрядной организацией и связаны с текущим содержанием имущества. Важно разграничивать такие услуги с хозяйственными покупками – например, закупка моющих средств учитывается по статье 340, но если учреждение оплачивает именно работу по уборке, это КОСГУ 224.
В договоре на оказание охранных или уборочных услуг должна быть четко указана стоимость услуг без включения материальных ресурсов. Это позволяет корректно классифицировать затраты и избежать ошибочного отнесения к статьям расходов, связанным с поставками товаров. При комбинированных договорах (например, охрана + аренда оборудования) необходимо произвести раздельный учет по видам расходов.
Ошибки при применении КОСГУ 224 и как их избежать
Неверное отнесение расходов на услуги, не подпадающие под КОСГУ 224. Часто бухгалтеры ошибочно учитывают лицензии на программное обеспечение или абонентскую плату за связь как услуги КОСГУ 224, тогда как по методическим рекомендациям такие расходы относятся к другим кодам (например, КОСГУ 226 или 222). Чтобы избежать ошибки, необходимо четко проверять классификацию услуг по методическим письмам Минфина и учитывать специфику контракта.
Принятие к учету авансовых платежей как расходов КОСГУ 224. Авансы по договорам услуг не учитываются в расходах до момента фактического исполнения обязательств. Ошибка возникает при преждевременной регистрации авансов как расходов. Рекомендуется фиксировать авансы на забалансовом учете и списывать их по факту оказания услуг.
Отнесение расходов на коммунальные услуги к КОСГУ 224 без подтверждения оказания услуги. Услуги охраны и уборки, учитываемые по КОСГУ 224, должны подтверждаться актами выполненных работ или иными документами. Без них расходы могут быть признаны необоснованными. Для исключения ошибки необходимо контролировать полноту и правильность оформленных документов.
Неправильное распределение услуг между КОСГУ 224 и другими кодами. Например, аренда помещений учитывается по КОСГУ 223, а услуги охраны – по КОСГУ 224. Ошибка возникает при отсутствии детального анализа договора и его предмета. Рекомендуется подробно изучать условия договора и при необходимости консультироваться с методистами.
Использование устаревших методических разъяснений. В 2023 году Минфин обновил ряд рекомендаций по применению КОСГУ. Использование старых писем приводит к ошибкам в учете. Чтобы избежать этого, важно регулярно проверять официальные источники и корректировать учет с учетом актуальных документов.
Вопрос-ответ:
Какие именно услуги можно отнести к КОСГУ 224 в 2023 году?
Код КОСГУ 224 применяется для учета затрат на услуги, связанные с арендой имущества, а также на отдельные услуги коммунального характера и охрану. В 2023 году под этот код попадают услуги по аренде помещений, технической охране, уборке, обслуживанию систем связи и другие аналогичные услуги, если они не требуют приобретения основных средств или материалов.
Можно ли учитывать по КОСГУ 224 оплату лицензий и доступа к программному обеспечению?
Оплата лицензий и доступа к программному обеспечению относится к нематериальным активам и учитывается по другим кодам КОСГУ, как правило, по коду 226. Поэтому включать такие расходы в КОСГУ 224 нельзя. Исключение составляют случаи, когда лицензия связана именно с арендой программного обеспечения и не приобретает статус нематериального актива.
Какие ошибки часто встречаются при учете услуг по КОСГУ 224?
Распространенная ошибка — неверное отнесение расходов на капитальные вложения или закупку основных средств под код 224. Еще одна ошибка — попытка учесть услуги, которые не связаны с арендой или коммунальными услугами, например, транспортные расходы или закупку материалов. Неправильное использование кодов приводит к искажению отчетности и проблемам при аудите.
Как учитывать услуги охраны и уборки по КОСГУ 224 в 2023 году?
Услуги охраны и уборки, предоставляемые сторонними организациями по договору, в большинстве случаев отражаются по КОСГУ 224. При этом важно, чтобы данные услуги не были частью закупки основных средств или иных объектов, а представляли собой именно текущие услуги, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества.
В каких случаях нельзя применять КОСГУ 224 для оплаты услуг связи?
Оплата услуг связи учитывается по КОСГУ 224 только если речь идет об аренде оборудования или услугах, связанных с техническим обеспечением. Оплата обычных тарифов на телефонную или интернет-связь обычно учитывается по другому коду, например, 221. Следует внимательно анализировать условия договора и характер услуги, чтобы выбрать правильный код.
Какие именно виды расходов относятся к КОСГУ 224 в 2023 году?
КОСГУ 224 включает расходы на аренду имущества, оборудования и помещений. В 2023 году сюда можно отнести оплату услуг аренды, связанных с хозяйственной деятельностью учреждения, включая аренду офисных помещений, складов, транспортных средств и оборудования, если они используются для выполнения уставных задач. Также сюда включают договоры аренды с физическими и юридическими лицами, если они оформлены корректно и не противоречат нормативным актам. При этом важно, чтобы договоры содержали все необходимые реквизиты и соответствовали требованиям бухгалтерского учета.
Можно ли учитывать по КОСГУ 224 услуги охраны и уборки, если они входят в договор аренды?
Если услуги охраны и уборки включены в стоимость аренды и отражены в договоре как составная часть арендной платы, то такие расходы можно отнести на КОСГУ 224. При этом необходимо иметь подтверждающие документы, где прописано, что указанные услуги входят в общую сумму аренды. Если же охрана и уборка предоставляются отдельно и оформлены отдельными договорами, то для них применяются иные КОСГУ, соответствующие типу услуг, например, КОСГУ 226 или 223. Такой подход обеспечивает правильное распределение расходов и соответствует требованиям бюджетного законодательства.
Загрузка...
