Налоговая декларация по НДС сдается ежеквартально и является обязательной для всех налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. Согласно статье 174 Налогового кодекса РФ, крайний срок подачи декларации – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за II квартал 2025 года декларация должна быть представлена не позднее 25 июля 2025 года.
Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день. Это правило распространяется как на электронную, так и на бумажную форму отчетности, однако большинство организаций обязаны представлять декларацию исключительно в электронной форме через оператора ЭДО. Исключение составляют только налогоплательщики с численностью работников менее 100 человек и оборотом менее 1 миллиона рублей за квартал.
Своевременная подача декларации критична: за каждый полный или неполный месяц просрочки предусмотрен штраф в размере 5% от суммы НДС, подлежащей уплате, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от этой суммы. При длительном уклонении возможна блокировка расчетного счета. Поэтому важно не только уложиться в срок, но и заранее проверить корректность всех отражённых данных и наличие подтверждающих документов.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Обязанность по сдаче декларации по налогу на добавленную стоимость установлена для всех плательщиков НДС, зарегистрированных в налоговом органе в этом качестве. Это относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.
Декларация обязательна для подачи, если организация или ИП:
- зарегистрированы в качестве плательщика НДС (добровольно или в силу закона);
- осуществляют операции, подлежащие налогообложению НДС, в том числе реализацию товаров, работ или услуг на территории РФ;
- являются налоговыми агентами по НДС (например, при покупке услуг у иностранных компаний);
- ввозят товары на территорию России и уплачивают НДС при таможенном оформлении;
- получают средства в виде аванса под предстоящую поставку товаров или оказание услуг, облагаемых НДС;
- восстанавливают НДС в предусмотренных законодательством случаях (например, при утрате права на вычет);
- осуществляют операции, освобожденные от налогообложения, но обязаны представлять нулевую декларацию.
Компании на специальных налоговых режимах (УСН, Патент, ЕСХН) освобождаются от подачи декларации по НДС, за исключением случаев, когда они исполняют обязанности налогового агента или ввозят товары на территорию РФ.
Даже при отсутствии хозяйственной деятельности в отчетном периоде зарегистрированные плательщики обязаны подать нулевую декларацию. За непредставление отчетности действуют штрафы по статье 119 НК РФ, начиная от 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.
Как определить налоговый период для подачи декларации
Налоговым периодом по НДС признается квартал. Это означает, что налогоплательщик обязан формировать и сдавать декларацию один раз в три месяца: по итогам первого, второго, третьего и четвёртого кварталов.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, не могут выбрать иной налоговый период. Даже если организация работает с небольшой выручкой или применяет упрощённую систему налогообложения, но при этом исполняет обязанности налогового агента или участвует во внешнеэкономической деятельности, налоговый период по НДС для неё также составляет квартал.
Если организация или ИП переходит на упрощённую систему налогообложения с начала года, но в прошлом квартале ещё применяли общую систему, обязанность сдачи декларации сохраняется за тот последний квартал, когда налогоплательщик был на ОСНО. После завершения перехода обязательства по НДС прекращаются, если отсутствуют операции, облагаемые НДС.
При регистрации в качестве плательщика НДС в середине квартала, например при добровольном переходе или утрате права на освобождение по статье 145 НК РФ, декларация за квартал сдается в полном объёме, независимо от количества отработанных дней.
Также следует учитывать особые случаи – при реорганизации или ликвидации организации налоговым периодом считается период с начала квартала до даты завершения реорганизации или ликвидации, и декларация сдается досрочно.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2025 году
В 2025 году налогоплательщики обязаны представлять декларацию по НДС ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, дата переноса сдвигается на ближайший рабочий день.
За I квартал 2025 года декларацию необходимо подать не позднее 25 апреля 2025 года (пятница). За II квартал – до 25 июля 2025 года (пятница). За III квартал – до 27 октября 2025 года (понедельник), поскольку 25 октября выпадает на субботу. За IV квартал – до 26 января 2026 года (понедельник), так как 25 января – воскресенье.
Сдача декларации осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО. Исключения предусмотрены только для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС и не обязанных подавать отчетность в электронной форме.
Несвоевременная подача декларации может повлечь блокировку расчетного счета и штрафные санкции. Рекомендуется не откладывать отправку на последний день и учитывать технические сбои у оператора связи или на портале ФНС.
Что считать днем сдачи декларации при разных способах подачи
При направлении декларации по НДС через операторов электронного документооборота днем сдачи считается дата, указанная в подтверждении о приеме от налогового органа. Эта дата формируется автоматически при успешной загрузке файла в систему ФНС и прохождении формата-контроля.
Если декларация подается по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), но с ошибками, и налоговый орган выдает уведомление об отказе в приеме, датой сдачи будет считаться дата повторной подачи исправленного файла, а не первоначальной отправки. Поэтому важно отслеживать статус приема через личный кабинет или систему оператора.
При подаче на бумажном носителе лично в налоговый орган декларация считается представленной в день ее фактической регистрации в канцелярии. Обязательно нужно получить отметку о приеме на втором экземпляре документа или квитанцию о приеме.
Если декларация отправляется почтой заказным письмом с описью вложения, днем сдачи признается дата, указанная на почтовом штампе отправления. Однако в случае спора налоговая может затребовать доказательства содержимого письма, поэтому важно сохранять копию описи и чек об отправке.
При использовании личного кабинета налогоплательщика или специализированных сервисов ФНС декларация считается поданной в дату ее успешной отправки, подтвержденной уведомлением о приеме. Если файл не прошел проверку, дата подачи будет смещена на момент повторной корректной отправки.
Когда нужно подавать корректировочную декларацию по НДС
Корректировочная декларация по НДС подается в случае обнаружения ошибок в ранее представленной отчетности, если они влияют на расчет налога к уплате или сумм к возмещению. Исправление допустимо только после подачи первоначальной декларации.
Обязанность по подаче корректировки возникает, если:
– занижен налог к уплате в бюджет;
– завышен НДС к возмещению или к вычету;
– допущены арифметические или логические ошибки, повлиявшие на итоговые показатели;
– выявлены новые счета-фактуры, подлежащие включению в книгу покупок или книгу продаж за прошедший период.
Срок подачи корректировочной декларации не ограничен законодательством, но доначисления и пени рассчитываются с момента истечения срока сдачи первичной отчетности. Поэтому не следует затягивать с исправлениями.
Если корректировка связана с уточнением налоговой базы, ее необходимо представить до начала камеральной проверки. После ее начала корректировку можно подать только с разрешения налогового органа или по требованию инспекции.
Важно: при подаче корректировочной декларации указывается номер корректировки (1, 2 и т.д.), а в случае уменьшения ранее заявленных сумм – необходимо приложить пояснения с обоснованием изменений.
Ответственность за нарушение сроков подачи декларации
Несвоевременная сдача декларации по НДС влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пеней. Штраф за нарушение срока подачи составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% этой суммы.
При отсутствии декларации более 180 календарных дней возможна административная ответственность с увеличением штрафа до 40% от суммы налога и последующими мерами, включая блокировку расчетных счетов.
Кроме штрафов, на сумму неуплаченного налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока сдачи декларации и до фактической уплаты.
Налоговые органы вправе направлять требование об устранении нарушения и применять меры принудительного взыскания, включая арест имущества и ограничение деятельности компании.
Для минимизации рисков рекомендуется строго соблюдать установленные сроки подачи декларации, использовать электронные сервисы для своевременной отправки и контролировать получение подтверждения о сдаче.
При возникновении проблем с заполнением декларации следует обращаться к квалифицированным специалистам или в налоговые органы для разъяснений до наступления срока подачи, чтобы избежать штрафов.
Какие документы подавать вместе с декларацией по НДС
При сдаче декларации по НДС обязательна подача основного отчетного документа – самой декларации. Помимо нее налоговый орган требует приложить сопутствующую документацию, подтверждающую корректность данных и обоснованность налоговых вычетов.
Ключевые документы, которые подаются вместе с декларацией по НДС:
- Копии счетов-фактур, на основании которых заявлены вычеты по входящему НДС;
- Документы, подтверждающие оплату или отгрузку товаров, работ и услуг (товарные накладные, акты выполненных работ);
- Корректировочные документы (если были внесены изменения в сделки, отражённые в декларации);
- Реестр счетов-фактур, если налогоплательщик ведёт его в бумажном виде и подаёт декларацию в такой форме;
- Документы, подтверждающие право на льготы или освобождение от НДС (при наличии таких преференций);
- Дополнительные приложения, предусмотренные нормативными актами или требуемые по запросу налоговой инспекции.
При электронном формате подачи декларации налогоплательщик передает эти документы в электронном виде через специализированные сервисы, обеспечивающие юридическую значимость и защиту информации.
Отсутствие или неполнота сопутствующих документов может привести к отказу в принятии декларации или дополнительным проверкам со стороны налоговых органов.
Вопрос-ответ:
Какие сроки подачи декларации по НДС установлены для организаций, работающих на ежеквартальной системе отчетности?
Для налогоплательщиков, сдающих декларацию по НДС ежеквартально, срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, декларация за первый квартал должна быть подана до 25 апреля. Если последний день срока приходится на выходной или праздник, то крайний срок переносится на следующий рабочий день. Несоблюдение этих сроков влечет за собой штрафные санкции и пени.
Что считать датой подачи декларации по НДС при отправке через интернет?
При подаче декларации в электронном виде датой подачи считается момент успешного получения декларации налоговым органом, подтвержденный квитанцией о приеме. Важно проверить наличие электронной подписи и правильность заполнения формы, так как ошибки могут привести к отказу в приеме. В случае бумажной подачи дата считается датой регистрации документа в налоговой службе.
Как быть, если декларация по НДС была сдана с опозданием? Какие последствия могут наступить?
Если декларация подана с нарушением срока, налоговая инспекция вправе начислить штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тысячи рублей. Кроме того, начисляются пени за каждый день просрочки, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Для снижения риска рекомендуется своевременно подавать исправленные декларации и поддерживать связь с налоговыми органами.
Какие изменения в сроках сдачи декларации по НДС действуют в 2025 году по сравнению с предыдущими годами?
В 2025 году для большинства организаций сроки сдачи декларации по НДС остались прежними — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако для некоторых категорий налогоплательщиков, например, для тех, кто перешел на спецрежимы или освобожден от уплаты НДС, сроки подачи могут отличаться или отчетность не требоваться. Важно внимательно следить за изменениями в законодательстве, опубликованными ФНС и Минфином, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Загрузка...
