В 2023 году порядок подписания аудиторского заключения строго регулируется федеральным законодательством и профессиональными стандартами. Согласно статье 6 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», заключение подписывается исключительно аудитором, включённым в реестр индивидуальных аудиторов или работающим в составе аудиторской организации, имеющей право на проведение обязательного аудита.
Подписывать заключение вправе только аудитор, лично участвовавший в проверке и обладающий действующим квалификационным аттестатом. Если аудит проводится от имени аудиторской организации, заключение подписывает аудитор, уполномоченный приказом или другим внутренним актом этой организации, при этом его данные обязательно указываются в итоговом документе.
Для международных компаний, чья отчетность подлежит проверке в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), в заключении указываются также данные об аудиторской сети, если применимо. Однако ключевая подпись всегда остается за ответственным аудитором – физическим лицом, которое несёт персональную ответственность за содержание документа.
Аудируемым лицам рекомендуется до начала проверки уточнять у исполнителя фамилию и статус подписанта, а также проверять наличие его в реестре аудиторов, размещённом на сайте Министерства финансов России. Это позволит избежать признания заключения недействительным в случае выявления нарушений порядка его подписания.
Какие документы подтверждают полномочия подписанта
Если аудиторское заключение подписывает уполномоченное лицо аудиторской организации, необходимо наличие доверенности, выданной на право подписания аудиторских заключений. Доверенность оформляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ, подписывается руководителем организации и заверяется ее печатью (при наличии).
Обязательным подтверждающим документом также является копия приказа о назначении на должность, если аудитор подписывает заключение в качестве штатного сотрудника, действующего на основании трудового договора. Приказ должен быть датирован и содержать ссылку на конкретную должность, соответствующую требованиям Федерального закона № 307-ФЗ.
В случаях, когда заключение подписывает руководитель аудиторской организации, его полномочия подтверждаются выпиской из ЕГРЮЛ, в которой указано право действовать без доверенности. Актуальность выписки проверяется по дате: она должна быть выдана не ранее чем за 30 календарных дней до даты заключения договора на аудит.
Дополнительно рекомендуется прилагать копию сертификата квалификационного экзамена аудитора, если подпись ставит специалист впервые после его получения, а также сведения о членстве в СРО, включая номер и дату регистрации.
Обязательна ли подпись руководителя аудиторской группы
В соответствии с частью 8 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторское заключение должно быть подписано индивидуальным аудитором либо руководителем аудиторской группы, непосредственно проводившим аудит, и (или) руководителем аудиторской организации. При этом обязанность подписи именно руководителем аудиторской группы возникает только при условии его участия в проведении проверки.
Если заключение подписывается только руководителем аудиторской организации, необходимо убедиться, что у него есть документально оформленные основания утверждать результаты проверки, в том числе сведения о составе группы и уровне ее участия. Подпись исключительно одного уполномоченного лица допустима, но при этом вся ответственность за соблюдение требований МСА и законодательства ложится на него.
Руководителям аудиторских организаций следует заранее определять порядок подписания заключений во внутренних стандартах качества, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Рекомендуется оформлять служебную записку или внутренний акт о распределении функций внутри группы, включая сведения о лице, наделённом полномочиями на подписание итогового документа.
Что указывается в подписи при подписании заключения
Подпись в аудиторском заключении фиксирует ответственность конкретного лица за выраженное мнение. В 2023 году требования к содержанию подписи регулируются пунктами федеральных правил аудиторской деятельности и нормами ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности».
В составе подписи обязательно указываются следующие элементы:
- Фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, подписавшего заключение – как правило, это индивидуальный аудитор или руководитель аудиторской организации.
- Должность – если заключение подписывает представитель аудиторской организации, указывается его официальная должность, например: «Генеральный директор» или «Руководитель проверки».
- Подпись собственноручная – фактическое проставление подписи обязательно. При использовании электронной формы документа применяется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
- Дата подписания – должна соответствовать дате завершения аудита и включения заключения в состав аудиторского досье. Нарушение датировки может повлечь юридические последствия.
Если аудиторская проверка проводилась индивидуальным аудитором, в подписи не допускается указание на организацию. При этом указывается только ФИО, подпись и дата. В случае, когда заключение подписывает представитель аудиторской организации, на титульной странице также указывается полное наименование и ОГРН юридического лица, но это не является частью самой подписи.
Важно: заключение подписывает только одно уполномоченное лицо, даже если аудит проводила команда. Указание в подписи нескольких лиц или подписание разными аудиторами противоречит требованиям ФПАД №6/2019 и может привести к признанию заключения недействительным.
Какие риски возникают при отсутствии подписи уполномоченного лица
Отсутствие подписи уполномоченного лица на аудиторском заключении приводит к его недействительности. Согласно статье 6 Федерального закона № 307-ФЗ, заключение должно быть подписано лицом, имеющим право действовать от имени аудиторской организации. Без подписи заключение не приобретает юридической силы и не может быть использовано по назначению, в том числе для представления в налоговые органы или при участии в тендерах.
Организации, предоставившие неподписанное заключение, рискуют получить отказ от государственных органов при принятии отчетности, что влечет за собой штрафные санкции и блокировку операций по счетам. Также возможен отказ контрагентов в заключении договоров при выявлении недействительности заключения в процессе проверки юридической чистоты.
Для аудиторской фирмы риск заключается в дисциплинарной ответственности. Саморегулируемая организация вправе инициировать проверку деятельности аудитора и применить меры воздействия, вплоть до исключения из реестра СРО. Это ведет к утрате права на оказание аудиторских услуг.
Чтобы избежать рисков, необходимо обеспечить наличие подписи уполномоченного лица на каждом экземпляре заключения, включая электронные версии. При этом рекомендуется сохранять документы, подтверждающие полномочия подписанта, например приказ о назначении и доверенность.
Вопрос-ответ:
Кто именно имеет право подписывать аудиторское заключение в 2023 году?
Аудиторское заключение вправе подписывать только лицо, включённое в реестр аудиторов СРО, от имени аудиторской организации или индивидуальный аудитор. При этом обязательно наличие действующего квалификационного аттестата и подтверждённых полномочий на подписание. В случае, если аудиторское заключение подписывает представитель компании, он должен быть уполномочен внутренними документами и числиться в составе аудиторской группы.
Можно ли подписывать аудиторское заключение от имени фирмы без подписи конкретного аудитора?
Нет, в 2023 году такая практика не допускается. Заключение обязательно должно содержать подпись конкретного аудитора, отвечающего за проведение проверки. Согласно требованиям федеральных стандартов, подпись анонимного или коллективного субъекта невозможна. Подписание исключительно от имени организации без указания конкретного аудитора нарушает требования законодательства и может привести к признанию заключения недействительным.
Обязательно ли наличие цифровой подписи при подписании аудиторского заключения?
Если аудиторское заключение оформляется в электронной форме, то его необходимо подписывать квалифицированной электронной подписью. Это требование установлено для всех случаев представления заключения в органы государственной власти, клиенту или размещения в открытом доступе. Бумажная форма по-прежнему требует собственноручной подписи аудитора и печати организации.
Что будет, если аудиторское заключение подписал сотрудник без надлежащих полномочий?
Если подпись поставил сотрудник, не обладающий правом подписания заключения, оно может быть признано недействительным. Это создаёт риски для клиента, так как документ не имеет юридической силы. Кроме того, СРО может применить дисциплинарные меры к аудиторской организации, включая приостановление её деятельности. Такие случаи также фиксируются при проверках Росфинмониторинга и ФНС.
Нужно ли указывать дату подписи в аудиторском заключении?
Да, дата подписи обязательна. Она фиксирует момент завершения аудиторской процедуры и служит ориентиром для оценки актуальности предоставленной информации. Отсутствие даты может вызвать вопросы у пользователей заключения и контролирующих органов. Также дата определяет, входит ли заключение в отчетный период, к которому оно относится.
Загрузка...
