Таможенная стоимость – ключевой показатель, определяющий размер пошлин и налогов при ввозе товаров. В декларации на товары (ДТ) она отражается в строго определённой графе, содержание которой должно соответствовать требованиям статьи 64 Таможенного кодекса ЕАЭС и Методических рекомендаций ФТС России.
Указание таможенной стоимости осуществляется в графе 45 ДТ. В этой графе декларант должен отразить стоимость товара, рассчитанную по одному из шести установленных методов, чаще всего – по первому методу, основанному на цене сделки. Значение указывается в валюте сделки и пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату регистрации декларации.
При заполнении графы 45 требуется точно указать код метода определения стоимости, сумму, использованную в расчётах, и валюту. Ошибки в этом разделе часто приводят к корректировкам со стороны таможенного органа, дополнительным проверкам и доначислению платежей. Недопустимо использование приблизительных или оценочных значений без документального обоснования.
Рекомендуется заранее подготовить полный комплект документов, подтверждающих стоимость: договор, инвойсы, транспортные документы, страховые полисы, платежные поручения. Эти материалы необходимо хранить и прилагать к декларации при первом требовании. Проверка правильности заполнения графы 45 до подачи ДТ позволяет сократить риск затягивания выпуска товара и дополнительных затрат.
Номер и наименование графы для внесения таможенной стоимости
В декларации на товары для отражения таможенной стоимости используется графа 45 с наименованием «Скорректированная таможенная стоимость». В данной графе указывается итоговая величина стоимости, определённая с учетом метода оценки, используемого в конкретной поставке.
Значение в графе 45 должно быть выражено в валюте Российской Федерации. При этом, если расчёты между сторонами договора производятся в иностранной валюте, требуется пересчёт по официальному курсу Банка России на дату регистрации декларации.
Заполнение графы 45 осуществляется на основании расчётного листа определения таможенной стоимости, в котором детализируются все составляющие: цена товара, транспортные расходы, страхование, лицензии и иные платежи, подлежащие включению в соответствии со статьями 40 и 41 ТК ЕАЭС.
Неверное или неполное заполнение графы 45 может повлечь корректировку таможенной стоимости органом таможни, что увеличивает риски доначислений пошлин, НДС и пеней. Поэтому особенно важно обеспечить соответствие указанной стоимости документам сделки и выбранному методу оценки.
Какие документы подтверждают сведения в графе о таможенной стоимости
Счет-фактура (инвойс) подтверждает фактическую стоимость товара, указанную в графе. В нем должны быть указаны цена за единицу, общая стоимость партии, валюта сделки, условия поставки по Инкотермс и сведения о продавце и покупателе.
Транспортные документы (например, коносамент, CMR-накладная, авианакладная) служат подтверждением маршрута, вида транспорта, стоимости перевозки и принадлежности груза. Эти данные необходимы при расчете корректировок к заявленной стоимости.
Платежные документы (свифты, выписки из банков, ордера) доказывают факт совершения платежа и его соответствие стоимости по контракту. При авансовых платежах также предъявляются документы, подтверждающие зачисление средств продавцу.
При необходимости представляются документы, подтверждающие начисление и уплату роялти или лицензионных платежей, если они связаны с импортируемыми товарами и подлежат включению в таможенную стоимость.
Акты экспертизы, технические паспорта и каталоги могут потребоваться, если необходимо доказать классификацию товара, его состав или назначение, что влияет на метод определения стоимости.
В случаях использования метода по стоимости сделки с однородными или аналогичными товарами дополнительно предоставляются документы о предыдущих поставках: декларации, инвойсы, условия сделок, данные о товаре.
Правила заполнения графы с учетом различных условий поставки
При заполнении графы декларации, содержащей сведения о таможенной стоимости, необходимо учитывать конкретные условия поставки, указанные в контракте, особенно если они оформлены в соответствии с Инкотермс. От правильного учета условий поставки зависит корректность формирования стоимости, подлежащей включению в базу для расчета таможенных платежей.
Если поставка осуществляется на условиях FOB (Free on Board), в графу включаются расходы до момента пересечения товаром борта судна в порту отгрузки. Расходы на фрахт, страхование и иные услуги за пределами FOB-пункта не включаются и должны указываться отдельно в пояснительных документах.
При условиях CIF (Cost, Insurance and Freight) в расчет включаются не только стоимость товара, но также зафиксированные в контракте суммы фрахта и страхования до порта назначения. В этом случае стоимость уже включает часть расходов, подлежащих таможенному контролю.
Для условий EXW (Ex Works) в декларации указывается только фактическая цена товара на складе продавца. Все последующие расходы – транспортировка, погрузка, страхование – не входят в цену и должны быть дополнительно рассчитаны и отражены для целей таможенной оценки.
Если применяется DDP (Delivered Duty Paid), вся совокупность затрат – от производства до доставки с уплатой пошлин в стране назначения – включается в единую стоимость. Однако при таможенном оформлении необходимо выделить элементы, не относящиеся к цене, используемой для целей таможенной оценки, например, налоги на внутреннем рынке.
При выборе конкретного условия поставки следует обеспечить документальное подтверждение всех включаемых и исключаемых затрат: счета, транспортные накладные, страховые полисы, контракты на услуги. Их наличие критично для обоснования заявленной стоимости.
Отсутствие корректного учета условий поставки часто приводит к занижению или завышению таможенной стоимости, что влечет риски корректировки и доначисления платежей. Указание стоимости должно быть обосновано и прослеживаться по всей логистической цепочке.
Ошибки при указании таможенной стоимости и их последствия
Другим типичным нарушением является отсутствие подтверждающих документов или несоответствие сведений в декларации фактическим данным. Например, если в счете-фактуре указана одна сумма, а в контракте – другая, это вызывает сомнения в достоверности заявленной стоимости и может привести к досмотру груза и продлению сроков оформления.
Ошибка в выборе метода определения таможенной стоимости – ещё один фактор риска. Применение резервного метода без обоснования отклонений от последовательности приведёт к отказу в принятии стоимости и переходу на расчёт по усмотрению инспектора, что часто означает увеличение базы для начисления платежей.
Внесение стоимости без учёта роялти, лицензионных сборов или комиссионных также нарушает правила расчёта. Невключение таких платежей расценивается как недостоверное декларирование, даже если это произошло по незнанию, и влечёт административную ответственность.
Последствия ошибок включают: корректировку таможенной стоимости, доначисление пошлин, НДС, штраф в размере до 100% от суммы недоплаченных платежей (по ст. 16.2 КоАП РФ), возможную конфискацию товаров и приостановку выпуска. В отдельных случаях возбуждается уголовное дело по ст. 194 УК РФ.
Чтобы избежать ошибок, необходимо проводить сверку всех документов, использовать методологию ВТО при расчётах, обеспечивать прозрачность финансовых условий сделки и, при необходимости, обращаться за предварительным классификационным решением или разъяснением в таможенный орган до подачи декларации.
Особенности заполнения графы при ввозе товаров по контракту без стоимости
При оформлении таможенной декларации на товары, ввезённые по контракту без указания стоимости (например, по договорам дарения, возврата, переработки, выставочной деятельности), графа с информацией о таможенной стоимости требует особого подхода. Такие случаи подпадают под правила, отличные от стандартного коммерческого импорта.
Основные особенности заполнения включают:
- Если контракт не содержит цены, в графе указывается метод определения таможенной стоимости, применяемый в соответствии со статьями 4–7 Соглашения о применении статьи VII ГАТТ. Чаще всего это метод по аналогичным товарам или расчётный метод.
- Обязательно оформление пояснительной записки с обоснованием применённого метода. В ней указывается причина отсутствия стоимости, юридическая форма передачи и подтверждающие документы.
- При использовании метода стоимости идентичных или однородных товаров декларант обязан привести обоснованные расчёты на основании цен на сопоставимую продукцию, ввезённую в сопоставимых условиях в течение 90 дней до или после даты ввоза.
- Если товар ввозится временно (например, для проведения испытаний или демонстрации), в графе указывается условная стоимость, используемая исключительно для целей налогообложения. В пояснении следует указать характер временного ввоза и ссылку на правовое основание освобождения от уплаты пошлин.
- В случае возврата ранее вывезенного товара – таможенная стоимость рассчитывается исходя из стоимости, по которой товар ранее вывозился, с учётом состояния, в котором он возвращается, и без учёта экспортных субсидий.
Во всех случаях необходимо приложить следующие документы:
- Копию контракта или иного документа, подтверждающего характер поставки без стоимости.
- Акт приёма-передачи или письмо от отправителя с объяснением условий поставки.
- Расчёты, подтверждающие определённую таможенную стоимость (при использовании расчетного или сравнительного метода).
- Документы, подтверждающие статус ввоза (временный, возврат, гуманитарный и др.).
Игнорирование требований к заполнению графы в таких случаях может привести к корректировке стоимости таможенным органом, дополнительным начислениям и затруднениям при выпуске товара. Рекомендуется заранее согласовывать спорные случаи с таможней или получать классификационное решение.
Как корректировать данные в графе при уточнении таможенной стоимости
Для внесения изменений в графу декларации, отражающую таможенную стоимость, необходимо подать уточненную декларацию с указанием причины корректировки и ссылкой на первичную декларацию.
При корректировке указывают новый расчет таможенной стоимости с учетом всех изменившихся условий сделки: дополнительных платежей, скидок, корректировок по контракту. Значения в графе заменяют на актуальные, сопровождая изменения пояснительной запиской, если это предусмотрено национальным законодательством.
Обязательным является сохранение последовательности нумерации граф и правильное заполнение сопутствующих полей, например, кода валюты и условий поставки. Нельзя оставлять пустыми поля, относящиеся к стоимости, в случае уточнения – их заполняют вновь с актуальными данными.
Корректировка возможна только до момента выпуска товара из таможенной территории. После выпуска уточнение таможенной стоимости проводится через отдельный таможенный процесс – заявление об уточнении стоимости.
При заполнении новых значений следует использовать одинаковый метод определения стоимости, что и в исходной декларации, с пояснением причины изменений. Допускается указание нового способа оценки только в случае документального подтверждения.
Неверное или неполное внесение данных в графу при уточнении может привести к задержке выпуска товара и дополнительным проверкам со стороны таможни. Рекомендуется использовать специализированные программы для автоматического контроля корректности заполнения.
Вопрос-ответ:
Как правильно заполнить графу декларации, если стоимость товара изменяется после подачи документов?
Если после подачи декларации требуется скорректировать таможенную стоимость, необходимо подать уточненную декларацию с обновленными данными. В графе указывается новая сумма, соответствующая фактической стоимости товара. Для подтверждения изменений потребуется приложить документы, отражающие корректировку, например, исправленный контракт или счета. Важно, чтобы данные в графе полностью совпадали с документами, иначе таможня может запросить дополнительное подтверждение.
Какие документы используют для подтверждения стоимости, указанной в графе декларации?
Для подтверждения стоимости в декларации применяются различные документы: контракты, счета-фактуры, накладные, платежные поручения и акты приемки. Иногда требуется дополнительная информация — например, договоры страхования или транспортировки, если их стоимость включена в цену товара. Все бумаги должны быть оформлены корректно и отражать фактические условия сделки. Таможня проверяет сопоставимость суммы с документами и при несоответствиях может назначить дополнительную экспертизу.
Какие ошибки чаще всего допускают при заполнении графы с таможенной стоимостью?
Чаще всего встречаются ошибки в указании суммы: неправильное округление, несоответствие валюты, пропуск дополнительных расходов (например, доставки). Иногда в графу вносят данные без подтверждающих документов, что приводит к отказу или задержкам. Еще одна ошибка — неправильное использование условий поставки, из-за чего сумма стоимости не учитывает все необходимые компоненты. Важно сверять цифры с контрактом и документами, чтобы избежать проблем при таможенном контроле.
Как заполнить графу декларации при ввозе товаров по договору без указания стоимости?
Если контракт не содержит стоимости товара, в графе указывают ноль или ставят прочерк, в зависимости от требований таможни. В таком случае важно подготовить дополнительные документы, которые могут объяснить ситуацию — например, договор без цены, акты передачи или иные подтверждения. Таможенные органы могут запросить объяснения, а в ряде случаев проводят оценку стоимости самостоятельно, опираясь на рыночные данные или аналоги.
В какой валюте должна быть указана таможенная стоимость в декларации?
Таможенная стоимость указывается в валюте, установленной таможенным законодательством страны ввоза, чаще всего в национальной валюте или в долларах США. Если документы по сделке оформлены в другой валюте, необходимо выполнить конвертацию по курсу, действующему на дату оформления декларации. Это позволяет обеспечить единообразие и прозрачность оценки стоимости для таможенных целей.
Как правильно заполнить графу декларации, предназначенную для указания таможенной стоимости товара?
Графа декларации для таможенной стоимости предназначена для отражения точной стоимости товара, подлежащего таможенному оформлению. Заполнение этой графы требует указания суммы, которая служит базой для расчёта таможенных платежей. При заполнении нужно учитывать цену, указанную в контракте, а также включать дополнительные расходы, связанные с доставкой и страхованием до границы страны импорта, если это предусмотрено условиями поставки. Важно, чтобы данные были подтверждены документально, например, счетом-фактурой и договором. Ошибки или неполные сведения в этой графе могут привести к задержкам или дополнительным проверкам при прохождении таможни.
Загрузка...
