Кто платит ндс при упрощенной системе налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), в общем случае освобождены от обязанности уплаты НДС. Однако в ряде ситуаций плательщикам на «упрощёнке» всё же приходится исчислять и перечислять налог в бюджет. Эти случаи прямо предусмотрены в статье 346.11 и статье 174 Налогового кодекса РФ.

Наиболее распространённая причина – ввоз товаров на территорию России. При импорте продукции из-за рубежа, в том числе из стран ЕАЭС, упрощенцы обязаны уплатить НДС на таможне. Также налог возникает при выполнении функций налогового агента, например, при аренде имущества у иностранной организации без постоянного представительства в РФ.

Если организация или ИП выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС по собственной инициативе, она также должна уплатить этот налог. Такие действия влекут налоговые обязательства вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Кроме того, обязанность по уплате НДС может возникнуть при продаже подакцизных товаров, если они включены в перечень, установленный законодательством.

Чтобы избежать ненамеренного нарушения налогового законодательства, упрощенцам необходимо тщательно анализировать характер операций и контрагентов. В ряде случаев целесообразно консультироваться с бухгалтером или налоговым юристом, особенно при внешнеэкономической деятельности или сотрудничестве с иностранными компаниями. Невыполнение требований по НДС может повлечь штрафы и доначисления, независимо от того, что основным режимом налогообложения остаётся УСН.

Когда плательщик на УСН становится плательщиком НДС по сделке

Организации и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Однако есть ситуации, при которых они обязаны начислить и уплатить НДС по конкретной сделке, несмотря на применение УСН.

Обязанность возникает в следующих случаях:

• Импорт товаров на территорию РФ – плательщик на УСН обязан уплатить НДС при ввозе продукции из-за рубежа. Налог рассчитывается на таможне, уплачивается до выпуска груза и подтверждается декларацией по форме КНД 1151004.
• Исполнение обязанностей налогового агента – при приобретении товаров, работ или услуг у иностранного поставщика, не состоящего на налоговом учёте в РФ, упрощенец обязан удержать и перечислить НДС в бюджет за контрагента.
• Выставление счета-фактуры с выделенным НДС – если налогоплательщик УСН добровольно включает НДС в цену и выставляет счёт-фактуру, он обязан исчислить налог, подать декларацию и перечислить сумму в бюджет.
• Реализация имущества, переданного на праве доверительного управления или лизинга – если объект сделки подлежит обложению НДС вне зависимости от налогового режима, обязанность уплаты сохраняется.

Чтобы избежать ненамеренного возникновения налоговой обязанности, рекомендуется:

1. Не выставлять счета-фактуры без необходимости, особенно с выделенным НДС.
2. Проверять статус иностранных контрагентов перед оплатой – наличие ИНН, постановка на учёт в ФНС.
3. Внимательно анализировать договоры доверительного управления и лизинга – возможны нюансы с НДС.
4. При импорте заранее уточнять таможенные ставки и порядок заполнения декларации по НДС.

Несоблюдение этих требований приводит к налоговым рискам: начислению пеней, штрафов и обязательству сдачи декларации по НДС, даже при применении УСН.

НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС и УСН

Организации и ИП на УСН, ввозящие товары с территории стран – участников ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия), обязаны уплачивать НДС при ввозе. Это требование закреплено в статье 72 Договора о ЕАЭС и подтверждено статьёй 346.11 НК РФ: УСН не освобождает от обязательств по уплате «ввозного» НДС.

НДС уплачивается в налоговый орган по месту постановки на учет в течение 20 календарных дней с момента ввоза. Освобождение от уплаты или отсрочка для упрощенцев не предусмотрены. Налог рассчитывается по ставке 20% от стоимости товаров, указанной в товаросопроводительных документах, с учётом акцизов (если применимо) и без учёта ранее уплаченного НДС в другой стране ЕАЭС.

Для подтверждения уплаты налога и правомерности ввоза необходимо представить в ФНС следующие документы:

Если товар ввозится от поставщика, зарегистрированного в ЕАЭС, но без фактической поставки через границу (например, через комиссионную схему), обязательство по уплате НДС не возникает. Однако при недобросовестных схемах налоговые органы могут переквалифицировать сделку и начислить НДС задним числом.

Невыполнение обязанности по подаче заявления или несвоевременная уплата ввозного НДС грозит штрафом до 20% от неуплаченной суммы налога, а также пенями. При этом налог не подлежит вычету, так как УСН не предусматривает механизм возмещения НДС.

Рекомендовано вести отдельный учёт по операциям с товарами из ЕАЭС, чтобы своевременно идентифицировать налоговые обязательства и избежать претензий со стороны ФНС. При значительном объеме импорта возможно рассмотреть целесообразность перехода на общий режим налогообложения.

Обязан ли упрощенец платить НДС при выполнении функций налогового агента

Организация или индивидуальный предприниматель на УСН обязаны исчислить и уплатить НДС, если в конкретной сделке они выступают в роли налогового агента. Это установлено п. 3 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ. При этом сам факт применения УСН не освобождает от этих обязанностей.

На практике такая ситуация возникает, например, при приобретении товаров, работ или услуг у иностранного поставщика, не состоящего на учёте в российской налоговой. В этом случае налоговый агент (упрощенец) должен самостоятельно рассчитать НДС, уплатить его в бюджет и подать декларацию по форме, утверждённой для налоговых агентов.

Ставка НДС в таких случаях зависит от вида операции. Например, при приобретении электронных услуг у нерезидента применяется ставка 16,67% (из суммы, включающей НДС), при ввозе – 20% от налоговой базы.

Налог уплачивается за счёт средств упрощенца и не подлежит вычету, поскольку применение УСН исключает право на налоговые вычеты по НДС (ст. 346.11 НК РФ). Это увеличивает фактическую налоговую нагрузку при таких сделках.

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была совершена операция. Декларация подаётся по месту учёта организации или ИП. Даже если больше никаких операций, облагаемых НДС, не было, налоговая отчётность обязательна.

Несвоевременное выполнение этих обязанностей ведёт к штрафам и начислению пеней. Поэтому при работе с иностранными контрагентами или при аренде государственного имущества необходимо заранее определить, возникает ли статус налогового агента, и обеспечить корректное исполнение всех требований.

Когда добровольный переход на общий режим требует уплаты НДС

Плательщик на УСН, решивший добровольно перейти на общий режим налогообложения, обязан уплачивать НДС с даты смены налогового режима. Этот момент определяется не заявлением, а фактическим переходом на ОСНО, который подтверждается подачей соответствующего уведомления в налоговый орган и соблюдением установленных сроков.

Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ, организация или ИП могут отказаться от УСН добровольно с начала нового календарного года. С этого же момента они утрачивают право на освобождение от уплаты НДС и становятся плательщиками налога в общем порядке, если не подано заявление на освобождение по статье 145 НК РФ.

Если при переходе не подано заявление об освобождении от НДС, с первого числа года нужно выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, представлять декларации по НДС в установленный срок. Ставки НДС применяются в соответствии с статьей 164 НК РФ – 0%, 10% или 20% в зависимости от вида операции.

Даже если доходов ещё нет, обязанность по предоставлению отчетности и ведению учета возникает автоматически. Отказ от права на освобождение не может быть отменён в течение 12 месяцев после подачи уведомления, что требует точного расчёта и оценки последствий перехода.

Если налогоплательщик утратил право на УСН в середине года и добровольно перешёл на ОСНО, то обязанность по уплате НДС возникает с начала того квартала, в котором произошла утрата. Это правило зафиксировано в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ.

Какие ошибки в договорах могут привести к начислению НДС на УСН

Ошибки в формулировках договоров между контрагентами могут повлечь за собой обязанность уплаты НДС даже для организаций на упрощённой системе налогообложения. Наиболее распространённый риск связан с признанием плательщика УСН как исполнителя, выставляющего счета-фактуры с НДС.

Первый критичный момент – включение в договор указания на сумму, «включающую НДС». Даже если организация применяет УСН, формулировка «включая НДС» в тексте договора может быть расценена как добровольное принятие обязанности по уплате налога. В судебной практике такие случаи рассматриваются как подтверждение намерения выступать в роли плательщика НДС.

Второй риск – подписание счетов-фактур с выделенным НДС. Даже если организация на УСН не обязана выставлять такие документы, факт их оформления и передачи заказчику может повлечь обязанность по перечислению соответствующего налога в бюджет. При этом право на налоговые вычеты у покупателя сохраняется, а упрощенец теряет возможность оспорить доначисления.

Третий сценарий – указание в договоре на обязанность уплаты НДС в составе цены, без прямого указания на налоговый статус сторон. Такая нечеткость может трактоваться налоговыми органами как признак применения общей системы налогообложения, особенно если контрагент получил вычет по данному НДС.

Также следует избегать использования типовых договоров, предназначенных для организаций на ОСНО, без адаптации под УСН. Такие шаблоны часто содержат положения о выставлении счетов-фактур, расчетах с учетом НДС и налоговых вычетах, что может привести к налоговым рискам.

Чтобы исключить доначисления, необходимо прямо указывать в договоре, что поставщик применяет УСН и не является плательщиком НДС. При этом следует исключить любые ссылки на НДС в тексте, спецификациях и приложениях. Все расчеты должны вестись «без учета НДС», а счета-фактуры не должны оформляться.

УСН и реализация подакцизных товаров: влияет ли это на НДС

Плательщики упрощённой системы налогообложения (УСН) в общем случае освобождены от уплаты НДС. Однако реализация подакцизных товаров подчиняется отдельным правилам. По нормам Налогового кодекса РФ, операции с подакцизными товарами облагаются НДС независимо от применяемой налоговой системы.

В перечень подакцизных товаров входят алкогольная продукция, табачные изделия, топливо, легковые автомобили и некоторые другие группы. При продаже таких товаров на УСН налогоплательщик обязан выделять и уплачивать НДС по ставке 20% либо по иным установленным ставкам для конкретных категорий продукции.

Налоговая база определяется как цена реализации без учета акциза. При этом уплата акциза и НДС не взаимозависимы, и оба налога рассчитываются отдельно.

Реализация подакцизных товаров требует ведения раздельного учёта операций с НДС и своевременного предоставления налоговой отчётности по НДС. Нарушение этих требований грозит штрафами и доначислениями.

В договорах на поставку подакцизных товаров следует обязательно указывать сумму НДС отдельно, чтобы избежать спорных ситуаций с налоговыми органами и правильно оформить налоговые документы.

Таким образом, упрощенцы, реализующие подакцизные товары, обязаны уплачивать НДС, что требует организационного учёта и внимания к правильному документообороту.

Учет и уплата НДС при утрате права на УСН в течение года

При утрате права применять упрощённую систему налогообложения (УСН) в течение налогового периода организация или ИП обязаны перейти на общий режим налогообложения и начать исчислять НДС с даты утраты права на УСН.

Основные действия, которые необходимо выполнить:

• Определить дату утраты права на УСН – она может быть связана с превышением лимита доходов, видом деятельности, либо изменением условий применения УСН.
• С даты утраты права стать плательщиком НДС и вести учёт налоговых обязательств по НДС по всем операциям, облагаемым налогом.
• Подготовить и подать корректировочные расчёты по НДС, если были совершены операции, облагаемые НДС, до даты перехода, но без уплаты налога.

Для правильного учёта НДС важно:

1. Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в налоговом органе не позднее 5 календарных дней с момента утраты права на УСН.
2. Начать выставлять счета-фактуры с выделением НДС по операциям, осуществляемым с даты перехода на общий режим.
3. Вести раздельный учёт доходов и расходов, относящихся к периоду применения УСН и периоду после утраты права.
4. Учесть корректировку входного НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям, если они используются в деятельности, облагаемой НДС после перехода.

Уплата НДС производится по установленным срокам:

• Авансовые платежи и окончательный расчёт налога подаются в соответствии с налоговым периодом – кварталом.
• В случае если переход произошёл в середине квартала, необходимо учесть операции только с даты перехода.

Налоговые вычеты по НДС возможны только за тот период, когда организация уже является плательщиком НДС. До этого момента расходы, связанные с приобретением товаров и услуг, не дают право на вычет.

В случае несвоевременной регистрации плательщиком НДС или непредставления декларации налоговые органы применяют штрафные санкции и начисляют пени, что повышает налоговую нагрузку.

Возврат товара от покупателя с НДС: как поступить плательщику на УСН

При возврате товара от покупателя с НДС плательщик на упрощенной системе налогообложения (УСН) сталкивается с рядом специфических процедур. Несмотря на отсутствие обязанности по уплате НДС в обычном порядке, возврат товара может потребовать корректировки в учете, если товар был продан с НДС, а в дальнейшем решено вернуть его обратно.

Если продавец ранее начислял НДС по сделке, он обязан произвести корректировку своей налоговой базы в случае возврата товара. Это нужно для того, чтобы избежать излишней уплаты налога. В таких ситуациях необходимо внести изменения в книгу продаж и, при необходимости, в налоговую декларацию.

Сначала нужно составить корректировочный счет-фактуру на возврат товара, в котором будет указано, что товар возвращается, а также сумма НДС, подлежащая возврату. Важно, чтобы корректировочный документ был оформлен в соответствии с требованиями законодательства, даже если предприятие на УСН не является обязательным плательщиком НДС. Однако такой счет-фактура нужен для учета возврата в налоговом регистре.

Далее, в книге продаж должны быть отражены сведения о возврате с НДС. В этом случае, если товар был продан с НДС, то сумма НДС по возврату подлежит уменьшению на сумму корректировочного счета. После этого следует учесть, что корректировка в книге покупок не производится, так как упрощенец не имеет права на вычет НДС.

Если товар вернулся после того, как прошло более 60 дней с момента продажи, корректировка уже не производится, и НДС не подлежит возврату. В таком случае возврат товара не влияет на начисление НДС для плательщика на УСН.

Для правильного оформления возврата товара от покупателя с НДС на УСН важно тщательно вести учет всех операций и своевременно отражать их в документах. Также следует быть внимательным к срокам возврата и документам, подтверждающим сделку.

Вопрос-ответ:

Кто обязан платить НДС при упрощённой системе налогообложения?

При упрощённой системе налогообложения (УСН) налогоплательщики не обязаны уплачивать НДС, если их доходы не превышают установленный порог (на 2023 год — 2,5 млн рублей в год). Однако, если организация или индивидуальный предприниматель добровольно выбрали уплату НДС, то они становятся плательщиками НДС. Также НДС обязан платить плательщик УСН в случае, если он становится налоговым агентом (например, при выполнении операций с подакцизными товарами).

Что происходит, если организация на УСН решит добровольно перейти на общую систему налогообложения?

Если организация или индивидуальный предприниматель на УСН решит перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), она обязана будет начать платить НДС с момента перехода. При этом необходимо уведомить налоговые органы, а также провести пересмотр своей отчетности и налоговых обязательств. Перехід на ОСНО может быть выгодным для тех, кто активно работает с НДС-обязательными контрагентами или занимается продажей товаров, которые облагаются этим налогом.

Какое значение имеет регистрация на НДС для плательщиков УСН?

Регистрация на НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, не обязательна, если они не превышают лимиты по доходам. Однако, если сумма дохода за год превышает установленные пороги (например, 2 млн рублей), то налогоплательщик обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. При этом они начинают платить этот налог и могут воспользоваться правом на его вычет по приобретённым товарам и услугам, если таковые имеются.

Какие особенности уплаты НДС у плательщика УСН при возврате товара?

Если товар был продан с НДС, а затем возвращён, то при упрощённой системе налогообложения плательщик может откорректировать свои налоговые обязательства. Однако важно помнить, что НДС, который был уплачен при продаже товара, может быть возвращён только в случае, если плательщик на момент возврата товара является зарегистрированным плательщиком НДС. В случае, если плательщик не зарегистрирован, корректировка НДС не производится, а возврат товара оформляется без учёта налога.

Можно ли на УСН применять НДС при работе с зарубежными контрагентами?

Да, если организация на УСН осуществляет сделки с зарубежными контрагентами, то при определённых условиях она может быть обязана уплачивать НДС. Например, если организация экспортирует товары, то такая сделка может быть освобождена от НДС. Однако если организация импортирует товары, то НДС может быть предъявлен при ввозе. Важно правильно оформлять документы и учитывать особенности налогового законодательства, чтобы избежать ошибок при расчёте НДС при международных сделках.

Обязан ли предприниматель, работающий на упрощённой системе налогообложения, платить НДС?

Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), не обязаны платить НДС, если они не выбрали специальный режим для его начисления. Однако если такие предприниматели решат стать плательщиками НДС по желанию, то им необходимо будет соблюдать все обязательства, связанные с этим налогом, включая выставление НДС в счетах-фактурах и уплату в бюджет. Важно отметить, что УСН освобождает от НДС лишь тех, кто не осуществляет деятельность, подпадающую под обязательное начисление этого налога, как, например, реализация подакцизных товаров. Также стоит учитывать, что если организация превышает лимиты дохода по УСН, она утрачивает право на этот режим и обязана перейти на общий налоговый режим, где НДС уже будет обязательным для уплаты.