Некоторые виды выплат, производимые работодателем в пользу сотрудников, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основания для освобождения определены статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.
К выплатам, освобожденным от взносов на травматизм, относятся, в частности, государственные пособия (включая пособие по временной нетрудоспособности за счёт ФСС), компенсации за использование личного имущества в служебных целях, суточные в пределах нормативов, материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами.
Для применения освобождения от начисления взносов важно, чтобы выплаты имели документальное обоснование и соответствовали условиям, установленным нормативными актами. Например, при возмещении расходов сотрудника на проезд или проживание в командировке необходимо наличие подтверждающих документов и соблюдение норм, установленных Трудовым кодексом и Постановлением Правительства РФ № 749.
Ошибочное начисление взносов на выплаты, которые освобождаются от обложения, может привести к переплате и необходимости последующего уточнения расчетов. Поэтому работодателю следует систематически проверять правомерность применения освобождений и актуальность правовой базы, включая письма Минтруда и ФСС, разъясняющие спорные случаи.
Какие выплаты не облагаются взносами на травматизм
Взносы на травматизм не начисляются на выплаты, которые не связаны с оплатой труда и не отражают выполнение трудовых обязанностей, согласно пункту 1 статьи 20.2 Федерального закона №125-ФЗ.
К таким выплатам относятся пособия, финансируемые за счёт ФСС: по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребёнка, по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
Компенсации при увольнении – выходное пособие, оплата неиспользованного отпуска – освобождаются от взносов в пределах установленных законом размеров.
Суточные при командировках освобождаются от обложения в пределах 700 рублей в сутки по России и 2500 рублей за границу; превышение облагается в части превышения.
Компенсации за использование личного имущества работника, оформленные документально, не облагаются взносами.
Материальная помощь при чрезвычайных обстоятельствах в размере до 4000 рублей в год на одного сотрудника не включается в базу для взносов.
Подарки в натуральной форме стоимостью до 3000 рублей освобождаются от обложения.
Расходы на переезд сотрудника по переводу, подтверждённые документами и установленными локальными актами, не подлежат взносам.
Основания для освобождения выплат от взносов на травматизм
В соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ и разъяснениями Фонда социального страхования, освобождение выплат от взносов на травматизм возможно при соблюдении конкретных условий. К таким основаниям относятся:
1. Выплаты, не связанные с оплатой труда или компенсацией ущерба, например, материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях, если они не превышают установленного лимита.
2. Компенсации, возмещающие затраты работников, которые не включаются в базу для начисления взносов, например, возмещение затрат на проезд, питание, служебные командировки при условии документального подтверждения.
3. Выплаты в рамках договоров гражданско-правового характера, не относящиеся к трудовым отношениям и не предусматривающие систематическую оплату труда.
4. Возмещение вреда, причиненного здоровью работника, при условии наличия решения суда или акта компетентного органа.
5. Выплаты, произведённые в связи с временной нетрудоспособностью, если они финансируются из средств Фонда социального страхования, а не работодателем.
При определении, подлежат ли выплаты обложению взносами на травматизм, необходимо руководствоваться положениями статьи 20 Федерального закона № 125-ФЗ и соответствующими нормативными актами ФСС. Правильная квалификация выплат исключает ошибки в расчетах и снижает риск претензий контролирующих органов.
Разовые выплаты при увольнении: платить ли взносы
При увольнении работнику выплачиваются различные суммы, часть из которых облагается взносами на травматизм, а часть – нет. Разберём, какие выплаты подлежат обложению.
- Облагаемые взносами выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, выплаты за сверхурочную работу, доплаты, предусмотренные трудовым договором, если они учитываются в расчёте страховых взносов.
- Не облагаемые взносами выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск в соответствии со статьёй 127 ТК РФ, возмещение причинённого вреда, выходное пособие в размере, установленном законом, если оно не превышает средний месячный заработок, а также выплаты по соглашению сторон, которые не относятся к трудовым.
Важно учитывать разъяснения Фонда социального страхования и Письма Минфина РФ № 03-15-06/8871 от 2017 года. Согласно им, выплаты, направленные на компенсацию вреда здоровью и иные выплаты, не являющиеся оплатой труда, не облагаются взносами на травматизм.
Рекомендуется:
- Чётко классифицировать каждую разовую выплату по её правовой природе.
- Документально фиксировать основания выплат и их сумму.
- При сомнениях обращаться за консультацией к специалистам по кадрам или в контролирующие органы.
Неправильное начисление взносов может привести к доначислениям и штрафам.
Компенсации за использование личного имущества без взносов
К личному имуществу относятся, например, личные инструменты, транспортные средства, оборудование, используемое в рамках трудовых обязанностей. Компенсация может включать затраты на амортизацию, топливо, ремонт и техническое обслуживание.
Для правильного оформления компенсаций необходимо документально подтвердить факт использования имущества и обоснованность расходов. Обычно это достигается путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору или локального нормативного акта, фиксирующего условия возмещения.
Важным условием для освобождения от взносов является отсутствие передачи имущества в собственность работодателя и отсутствие иных видов выплат, облагаемых взносами, в составе компенсации.
Неправильное оформление или включение компенсаций в зарплату может привести к ошибочному начислению взносов и последующим налоговым рискам. Рекомендуется четко разделять компенсационные выплаты и заработную плату в бухгалтерском учете и отчетности.
Материальная помощь: когда взносы не начисляются
В частности, взносы не начисляются, если материальная помощь выплачивается для покрытия расходов на лечение, похороны, при наступлении стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций или иных нерабочих ситуаций, прямо указанных в нормативных актах.
Размер материальной помощи при этом не должен превышать предельные суммы, установленные региональными нормами или коллективным договором. Превышение лимита переводит выплату в разряд облагаемых страховыми взносами.
Выплата материальной помощи должна быть оформлена приказом работодателя с указанием основания и цели выплаты. При отсутствии официального оформления возможна доначисление взносов на травматизм.
Важно учитывать, что материальная помощь, связанная с компенсацией затрат, возникших в результате исполнения трудовых обязанностей, подлежит обложению взносами. Это касается случаев, когда помощь выдается вместо компенсации вреда или ущерба, причиненного работнику на производстве.
Для точного определения статуса выплаты и правильного начисления взносов рекомендуется опираться на положения Федерального закона и постановления Фонда социального страхования, а также учитывать разъяснения контролирующих органов.
Ответственность за ошибочное начисление взносов на освобождённые выплаты
Если организация начислила взносы на выплаты, которые законом освобождены от их уплаты, это считается нарушением порядка исчисления и перечисления страховых взносов. В таком случае налоговые органы вправе доначислить взносы, пеню и штрафы.
Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты с даты, следующей за установленным сроком платежа, до фактической даты уплаты. Размер пени определяется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 1 процентный пункт, применяемой к сумме недоимки.
Штрафы за неправильное начисление взносов могут составлять 20% от суммы доначисленных взносов при первом нарушении. При повторных нарушениях штраф может достигать 40% и более.
В случае, если ошибка допущена по вине конкретного сотрудника, работодателю необходимо провести внутреннее расследование и принять меры дисциплинарного воздействия. При систематических ошибках возможна ответственность должностных лиц в рамках административного законодательства.
Для исключения ошибок рекомендуется регулярно проверять классификацию выплат в соответствии с актуальными нормативными актами, а также своевременно обновлять бухгалтерские и кадровые программы с учетом изменений законодательства.
При обнаружении ошибочного начисления взносов следует самостоятельно подать уточненную отчетность и произвести корректировку платежей, чтобы избежать дополнительных штрафных санкций.
Вопрос-ответ:
Какие выплаты не облагаются взносами на травматизм согласно закону?
Взносы на травматизм не начисляются на определённые виды выплат. Это, например, материальная помощь, компенсации за использование личного имущества сотрудника, а также выплаты по договорам гражданско-правового характера, если они не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Также освобождаются от взносов разовые выплаты при увольнении, если они соответствуют установленным нормам.
Можно ли считать компенсацию за использование личного имущества сотрудника выплатой, облагаемой взносами на травматизм?
Нет, компенсация за использование личного имущества работника для нужд компании не подлежит начислению взносов на травматизм. Закон чётко выделяет такие выплаты как освобождённые от обложения, поскольку они не связаны напрямую с оплатой труда и не создают повышенный риск производственного травматизма.
Какие последствия для работодателя при ошибочном начислении взносов на выплаты, которые освобождены от взносов на травматизм?
Если работодатель ошибочно начисляет взносы на выплаты, которые по закону не облагаются взносами на травматизм, возможны доначисления и штрафы со стороны контролирующих органов. Важно своевременно выявлять и корректировать такие ошибки, чтобы избежать финансовых санкций и претензий со стороны фонда социального страхования.
Какие документы нужно оформить, чтобы подтвердить освобождение выплат от взносов на травматизм?
Для подтверждения освобождения выплат от взносов на травматизм необходимы внутренние документы работодателя, например, приказ или положение, регламентирующее порядок выплат, а также расчетные ведомости с указанием видов выплат. Также важно сохранить подтверждающие документы, например, договоры, акты приема-передачи имущества или справки, подтверждающие факт оказания материальной помощи без начисления взносов.
Загрузка...
