Почему зарплата за декабрь не попадает в 6 ндфл

Вопрос отражения декабрьской зарплаты в форме 6-НДФЛ регулярно вызывает затруднения у бухгалтеров, особенно при подготовке отчетности за год. На практике нередко происходит ситуация, когда сумма начисленной зарплаты за декабрь не попадает в расчет 6-НДФЛ, сдаваемый в первом квартале следующего года.

Причина исключения декабрьской выплаты из расчета заключается в особенностях заполнения строк 100 и 110 формы. В 6-НДФЛ отражаются только те доходы, по которым налог был удержан. Если зарплата за декабрь выплачивается в январе следующего года, то и налог удерживается в январе – а значит, такие суммы попадают уже в отчет за первый квартал следующего года.

Ключевым моментом является дата фактического получения дохода, определяемая по статье 223 НК РФ. Для зарплаты она соответствует дате выплаты, а не начисления. Даже если начисление произведено 31 декабря, но выплата состоялась в январе, в 6-НДФЛ за прошедший год эти суммы не отражаются.

Чтобы избежать ошибок, необходимо сопоставлять даты выплаты зарплаты и удержания налога. Если обе операции пришлись на январь, то сумма не включается в отчет за предыдущий год. Нарушение этого правила может привести к несоответствию между формами 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ, а также к претензиям со стороны налоговой инспекции.

Какая дата считается датой получения дохода по зарплате

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который эта зарплата начислена. Это правило действует независимо от фактической даты выплаты денежных средств работнику.

Если заработная плата начисляется за декабрь, датой получения дохода считается 31 декабря, даже если выплата производится в январе следующего года. Именно этот принцип влияет на формирование отчетности по форме 6-НДФЛ. Указанная дата определяет налоговый период, в который должен быть включен доход.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется с учетом этой даты. Работодатель обязан удержать НДФЛ при фактической выплате зарплаты, но отчитаться о доходе он должен за тот период, когда возникает обязанность по его исчислению – то есть за месяц начисления, а не выплаты.

Это объясняет, почему декабрьская зарплата, выплаченная в январе, не включается в 6-НДФЛ за отчетный год. Хотя налог может быть удержан уже в новом году, доход считается полученным в декабре предыдущего года.

Почему зарплата за декабрь выплачивается в январе

Выплата декабрьской зарплаты в январе обусловлена положениями статьи 136 Трудового кодекса РФ, согласно которой заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, а конкретные сроки устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или коллективным договором. При этом окончательный расчет за месяц, как правило, производится в начале следующего.

Если срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря установлен, например, 10 января, то такое смещение не нарушает трудовое законодательство. Оно позволяет работодателю учесть все отработанные дни месяца, включая предпраздничные и выходные, а также корректно рассчитать удержания и надбавки.

Дополнительную роль играет график работы бухгалтерии и финансовых служб в конце года. В декабре большинство компаний заняты закрытием отчетного периода, сверкой итогов и подготовкой налоговой отчетности. В условиях высокой нагрузки оперативное начисление и перечисление заработной платы до 31 декабря может быть затруднено.

Кроме того, если дата выплаты попадает на праздничный или выходной день, она переносится на ближайший рабочий. Это прямо предусмотрено статьей 136 ТК РФ. В результате зарплата за декабрь часто оказывается выплаченной уже в январе следующего года.

На практике, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны трудовой инспекции, работодатели должны четко зафиксировать дату выплаты в локальных актах и соблюдать установленный график. Это также влияет на налоговый учет: в 6-НДФЛ декабрьская зарплата отражается по дате выплаты, то есть в первом квартале следующего года.

Как влияет дата фактической выплаты на отражение в 6-НДФЛ

Пункт 4 статьи 226 НК РФ устанавливает, что налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом не позднее дня фактической выплаты дохода. В связи с этим НДФЛ с декабрьской зарплаты удерживается в момент выплаты в январе и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Следовательно, такая выплата отражается не в расчете за четвертый квартал, а в расчете за первый квартал следующего года.

При составлении 6-НДФЛ важно учитывать, что строки раздела 1 заполняются нарастающим итогом с начала года, а раздел 2 – по дате фактического получения дохода. Таким образом, декабрьская зарплата, выплаченная в январе, включается в раздел 1 расчета за первый квартал нового года, а в разделе 2 указывается с датой выплаты в январе и соответствующей датой удержания и перечисления налога.

Для корректного формирования 6-НДФЛ бухгалтеру следует строго отслеживать фактические даты выплат, особенно в переходный период между годами. Ошибка в определении даты выплаты может привести к искажению данных в отчетности и последующим штрафным санкциям от налоговых органов.

В какой отчетный период попадает декабрьская зарплата

Заработная плата за декабрь включается в 6-НДФЛ не по дате начисления, а по дате фактической выплаты. Если выплата осуществляется в январе следующего года, то она отражается в отчетности за I квартал этого года, а не за IV квартал предыдущего.

Основанием служит пункт 2 статьи 223 НК РФ, согласно которому датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена, – но это правило применяется только для целей определения налоговой базы, а не для 6-НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ учитывается не дата начисления, а дата выплаты (пункт 4.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/845@).

Если декабрьская зарплата выплачена, например, 10 января, то именно 10 января будет считаться датой получения дохода для целей 6-НДФЛ. Соответственно, удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня – в данном случае 13 января, если 11 и 12 являются выходными. Эти даты попадут в расчет за I квартал текущего года.

Таким образом, для правильного отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ необходимо учитывать именно дату фактической выплаты, а не период, за который произведено начисление. Ошибочное включение декабрьской выплаты в отчетность за прошлый год приведет к искажению данных и возможным претензиям со стороны налоговой инспекции.

Нужно ли включать декабрьскую зарплату в годовой 6-НДФЛ

Годовой расчет 6-НДФЛ формируется по принципу фактической выплаты дохода, а не по дате его начисления. Это означает, что если заработная плата за декабрь была выплачена в январе следующего года, то она не должна включаться в отчет за текущий налоговый период.

Налоговый кодекс РФ в статье 226 устанавливает, что датой получения дохода по заработной плате считается день ее выплаты. Следовательно, если декабрьская зарплата перечислена, например, 9 января, то она отражается в 6-НДФЛ за следующий календарный год.

Налоговые агенты обязаны включать в годовой 6-НДФЛ только те доходы, которые были фактически выплачены с 1 января по 31 декабря отчетного года. Аналогично, удержанный налог по декабрьской зарплате, перечисленный в январе, также отражается уже в отчете за следующий год.

При составлении годового отчета важно строго учитывать фактические даты операций. Ошибочное включение декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, в отчет за прошлый год приведет к искажению данных и возможным претензиям со стороны налоговых органов.

Когда удерживается и перечисляется НДФЛ с декабрьской зарплаты

Удержание НДФЛ с зарплаты происходит в момент фактической выплаты дохода работнику. Если зарплата за декабрь выплачена в январе следующего года, то удержание налога также производится в январе.

Сроки перечисления удержанного НДФЛ в бюджет определены статьей 226 Налогового кодекса РФ:

• Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня после дня удержания;
• Если удержание происходит в январе, то и перечисление НДФЛ относится к отчетному периоду нового года;
• В случаях задержки выплаты зарплаты с декабря на январь дата удержания и перечисления НДФЛ сдвигается соответственно дате фактической выплаты.

Это значит, что в отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал не включается декабрьская зарплата, если она была выплачена и налог удержан в январе. Включение дохода и налога происходит в отчетности за первый квартал нового года.

Рекомендации для бухгалтерии:

1. Учитывать дату фактической выплаты при удержании и перечислении НДФЛ;
2. Не включать удержанный НДФЛ с зарплаты декабря в отчет 6-НДФЛ за 4 квартал, если выплата происходит в январе;
3. Отражать удержание и перечисление налога в том отчетном периоде, в котором фактически произведена выплата;
4. Контролировать сроки перечисления НДФЛ, чтобы избежать штрафов за нарушение сроков.

Таким образом, ключевым моментом является именно дата фактической выплаты и удержания налога, а не дата начисления зарплаты.

Как отразить зарплату за декабрь в расчете 6-НДФЛ за I квартал

Зарплата за декабрь, выплаченная в январе следующего года, в расчете 6-НДФЛ за IV квартал прошлого года не отражается. Ее нужно учитывать именно в том отчетном периоде, когда фактически произведена выплата – то есть в I квартале нового года.

В 6-НДФЛ за I квартал отражают следующие данные по декабрьской зарплате:

• Доход отражается в разделе 1 в строках по доходам и налогам, начисленным и удержанным в периоде фактической выплаты (январь–март).
• Дата фактической выплаты считается датой получения дохода для целей 6-НДФЛ, именно ее указывают в разделе 2.
• Дата удержания и перечисления налога совпадает с датой выплаты зарплаты, если удержание прошло в тот же день или позже.

При заполнении раздела 2 расчета:

1. В поле «Дата выплаты» указывают фактическую дату перечисления декабрьской зарплаты в январе.
2. В поле «Сумма дохода» включают именно сумму, выплаченную за декабрь.
3. В поле «Сумма налога» отражают удержанный с этой зарплаты НДФЛ.

Если часть декабрьской зарплаты была выплачена в декабре, а часть – в январе, первая часть отражается в 6-НДФЛ за IV квартал, вторая – в 6-НДФЛ за I квартал.

Важно, что согласно письму ФНС от 13.11.2017 № БС-4-11/22764@, доходы учитываются по дате фактической выплаты, а не по периоду начисления. Поэтому декабрьская зарплата, выплаченная в январе, не включается в отчет за IV квартал.

В случае задержки выплаты в январе необходимо проверить правильность отражения дохода в 6-НДФЛ за I квартал, чтобы избежать расхождений при камеральной проверке и штрафов за неправильное декларирование.

Распространённые ошибки при отражении декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ

Частая ошибка – включение в расчет 6-НДФЛ декабрьской зарплаты, если она фактически выплачена в январе следующего года. НДФЛ удерживается и отражается в том периоде, когда деньги фактически выплачены сотруднику, а не когда начислены.

Некорректное указание даты выплаты приводит к несоответствиям в строках 100 и 120 отчета. Дата фактической выплаты должна совпадать с датой отражения дохода и удержания налога. Ошибка – использование даты начисления вместо даты выплаты.

Включение декабрьской зарплаты в годовой отчет за текущий год без учета фактической выплаты в следующем году. В итоге налоговая база и удержанный НДФЛ дублируются в разных отчетных периодах, что вызывает вопросы при проверках.

Ошибочное отражение сумм удержанного НДФЛ по декабрьской зарплате в отчетном периоде, который не соответствует дате выплаты. Это нарушает принцип учета по кассовому методу и приводит к штрафам.

Отсутствие корректного разнесения доходов и налогов между отчетными периодами при выплате декабрьской зарплаты в январе. Необходимо разносить суммы в разные кварталы, чтобы избежать ошибок.

Недостаточное внимание к правильному заполнению строк 110 и 140 формы 6-НДФЛ, где фиксируются даты выплаты дохода и удержания налога. Ошибки в этих строках делают отчет недействительным.

Вопрос-ответ:

Почему сумма декабрьской зарплаты не отражается в отчёте 6-НДФЛ за IV квартал?

В отчёте 6-НДФЛ отражается доход, фактически выплаченный сотруднику. Если зарплата за декабрь была выплачена в январе следующего года, то её нужно указывать в отчёте за первый квартал следующего года, а не за IV квартал предыдущего. Это связано с тем, что дата выплаты считается моментом возникновения обязанности по удержанию и перечислению налога, а не датой начисления.

Как определить дату получения дохода по зарплате за декабрь, если она выплачена в январе?

Дата получения дохода по зарплате считается датой её фактической выплаты. Если зарплата за декабрь перечисляется на счет работника в январе, то именно январская дата считается моментом получения дохода. Это влияет на сроки удержания НДФЛ и включение этой суммы в соответствующий период 6-НДФЛ.

Можно ли включать в 6-НДФЛ суммы отпускных и премий, выплаченных вместе с декабрьской зарплатой в январе?

Да, все выплаты, фактически перечисленные сотруднику в январе, включая отпускные, премии и зарплату за декабрь, отражаются в 6-НДФЛ за первый квартал. Это связано с правилом отражения доходов по дате фактической выплаты, а не по периоду начисления.

Какие ошибки часто возникают при отражении декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ и как их избежать?

Частая ошибка — отражение зарплаты за декабрь в отчёте 6-НДФЛ за IV квартал, если выплата произошла в январе. Это приводит к рассогласованию данных и штрафам. Чтобы избежать ошибки, нужно ориентироваться на дату выплаты и включать сумму в отчёт того периода, когда она фактически перечислена. Также важно правильно рассчитывать дату удержания НДФЛ и не путать её с датой начисления.

Если работник получил зарплату за декабрь в конце декабря, но НДФЛ удержан и перечислен только в январе, в каком периоде отражать доход и налог в 6-НДФЛ?

Доход отражается в 6-НДФЛ за IV квартал, так как выплата была фактически произведена в декабре. Однако удержание и перечисление НДФЛ приходится на январь следующего года. В таком случае в отчёте за IV квартал указывают сумму дохода, а в отчёте за первый квартал — сумму удержанного и перечисленного налога. Это допускается налоговыми органами и отражено в методических рекомендациях.

Почему декабрьская зарплата не отражается в отчёте 6-НДФЛ за год, в котором она начислена?

Декабрьская зарплата часто выплачивается в следующем календарном году, обычно в январе. Согласно правилам заполнения 6-НДФЛ, доход и налог учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически происходит выплата работнику. Если начисление произошло в декабре, а выплата — в январе, то отражать такую зарплату в 6-НДФЛ за предыдущий год не нужно. Это связано с тем, что отчет формируется на основании дат фактической выплаты, а не даты начисления. Поэтому декабрьские выплаты, выданные в январе, отражаются в отчёте за первый квартал следующего года.