Если арендодатель – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, а арендатор – организация или ИП, обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ ложится на арендатора. Согласно статье 226 НК РФ, организация выступает налоговым агентом, независимо от того, включён ли НДФЛ в сумму арендной платы или указывается отдельно.
Ставка налога составляет 13% для резидентов РФ и 30% – для нерезидентов. Удержание производится в момент выплаты дохода, а перечисление в бюджет – не позднее следующего дня. Нарушение сроков влечёт начисление пеней и штраф по статье 123 НК РФ.
Арендатору необходимо получить паспортные данные и ИНН арендодателя для корректного заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. При отсутствии ИНН налоговая может отказать в приёме отчётности. Рекомендуется отражать условия об удержании налога в договоре аренды – это снижает риск споров с арендодателем.
Если арендодатель получает плату наличными, а организация не отражает это в учёте, налоговая может квалифицировать это как выплату без удержания НДФЛ, что приведёт к дополнительным доначислениям. Использование безналичного расчёта упрощает контроль и отчётность.
Кто обязан удерживать НДФЛ при аренде имущества у физлица
Если имущество сдается в аренду физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанность по удержанию и уплате НДФЛ зависит от статуса арендатора.
- Юридическое лицо или ИП, арендующие имущество у физлица, признаются налоговыми агентами. Они обязаны удерживать НДФЛ с выплачиваемого дохода и перечислять его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Ставка налога составляет 13% для налоговых резидентов и 30% – для нерезидентов.
- Физическое лицо, арендующее имущество у другого физлица, налоговым агентом не является. В этом случае арендодатель самостоятельно подает декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог до 15 июля года, следующего за отчетным.
Важно проверять резидентский статус арендодателя по фактическому пребыванию в России (не менее 183 дней в течение 12 месяцев). При заключении договора с физлицом-нерезидентом удержание 30% обязательно, без возможности применения вычетов.
При аренде у нескольких физлиц обязанности по удержанию налога исполняются раздельно по каждому получателю дохода. Учет и отчетность по каждому договору аренды должны вестись отдельно.
Какой налог удерживается и по какой ставке
Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ. Резидентом считается физическое лицо, находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Если арендодатель – нерезидент, ставка увеличивается до 30%.
Налог удерживается с суммы, указанной в договоре аренды, без уменьшения на расходы, связанные с содержанием имущества. Удержание производится в момент выплаты дохода физическому лицу. Налог перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты аренды.
Если договор заключён с нерезидентом, необходимо проверить его статус на дату выплаты и применять соответствующую ставку. Ошибка в определении налогового статуса может привести к доначислениям и штрафам при проверке.
Чтобы избежать налоговых рисков, необходимо оформлять акты приема-передачи услуг, правильно указывать в платёжных поручениях основание удержания НДФЛ и своевременно сдавать расчёт 6-НДФЛ и форму 2-НДФЛ.
В какой момент нужно удержать и перечислить НДФЛ
Если организация арендует имущество у физического лица, обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ возникает в день выплаты дохода. До этого момента удерживать налог нельзя, даже если доход начислен, но не выплачен.
При выплате арендной платы через кассу или переводом на банковский счет физлица НДФЛ удерживается непосредственно из суммы к выплате. Например, если размер арендной платы составляет 50 000 рублей в месяц, организация должна удержать 6 500 рублей (13 %) и перечислить физлицу 43 500 рублей. Налог перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
Если выплата осуществляется по частям, удержание производится с каждой выплаты. При авансовой оплате НДФЛ также удерживается с фактически выплаченной суммы и перечисляется на следующий рабочий день.
Если по техническим причинам удержание в день выплаты невозможно (например, арендная плата выплачивается полностью наличными), организация обязана за счет собственных средств перечислить налог не позднее следующего дня. Сумма удержанного НДФЛ затем возмещается при следующей выплате дохода физлицу.
Код дохода в справке 2-НДФЛ для арендных платежей – 2400. Отчетность подается по итогам года, а также при увольнении физлица, если арендные отношения оформлены как гражданско-правовой договор с признаками трудовых отношений.
Какие документы нужны для подтверждения удержания налога
Для подтверждения удержания НДФЛ с доходов по договору аренды с физическим лицом необходимо сформировать и хранить пакет документов, подтверждающий исполнение налогового обязательства арендодателем или налоговым агентом.
Обязателен договор аренды, содержащий точную сумму арендной платы, порядок выплат и сведения о сторонах. Он служит основанием для расчета налога.
Платежные документы: квитанции, платежные поручения или иные доказательства перечисления дохода физическому лицу. Они подтверждают факт выплаты и являются базой для определения налоговой суммы.
Документы о перечислении НДФЛ в бюджет: платежные поручения с отметкой банка и правильным указанием КБК, ИНН и назначения платежа. Важно, чтобы дата уплаты соответствовала срокам, установленным Налоговым кодексом.
Форма 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ за соответствующий отчетный период. Эти формы подтверждают удержание и перечисление НДФЛ с доходов физлица. Данные в них должны совпадать с реальными выплатами.
При использовании услуг бухгалтера или сторонней организации необходимо иметь договор на бухгалтерское обслуживание и акты выполненных работ. Это позволяет подтвердить, кто именно исполнил обязанности налогового агента.
Как отразить удержанный НДФЛ в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ
Если организация арендует имущество у физического лица, она обязана выступать налоговым агентом и удерживать НДФЛ при каждой выплате. Удержанный налог необходимо корректно отразить в расчёте 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.
В форме 6-НДФЛ сумма арендной платы и удержанный НДФЛ показываются в разделе 1 по строкам:
Строка 020 – сумма начисленного дохода физлицу за отчётный период. Здесь указывается полная сумма арендных платежей, начисленных в рамках договора.
Строка 040 – сумма удержанного НДФЛ. Указывается сумма налога, фактически удержанная из выплаты физлицу.
Строка 070 – перечисленный НДФЛ в бюджет. Здесь отражается сумма налога, фактически уплаченная на соответствующую дату.
В разделе 2 6-НДФЛ каждый платёж арендной платы отражается отдельной строкой. Например, если выплата произведена 10 апреля, а налог перечислен 11 апреля, то заполняются:
Строка 100 – дата фактического получения дохода: 10.04.2025.
Строка 110 – дата удержания налога: также 10.04.2025, так как НДФЛ удерживается в день выплаты.
Строка 120 – дата перечисления налога в бюджет: 11.04.2025.
Строка 130 – сумма дохода: размер выплаты по договору за конкретную дату.
Строка 140 – удержанный налог: сумма НДФЛ, рассчитанная с арендного платежа.
В справке 2-НДФЛ по физическому лицу, сдающему имущество в аренду, указывается:
Признак налогоплательщика: «1» – резидент РФ.
Код дохода: «2400» – доходы от аренды имущества, не относящегося к предпринимательской деятельности.
Сумма дохода и сумма налога удержанная заполняются помесячно по фактическим выплатам.
Важно, чтобы суммы в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ совпадали. При обнаружении расхождений в налоговом периоде налоговая инспекция может запросить пояснения.
Налоговые риски при отсутствии удержания НДФЛ с физлица
При заключении договора аренды с физическим лицом обязательство по удержанию НДФЛ лежит на арендаторе. Отсутствие удержания налога ведет к персональной налоговой ответственности и штрафам. Согласно статье 123 Налогового кодекса РФ, налоговый агент обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня выплаты дохода.
Если арендатор не удержал НДФЛ, налоговая инспекция вправе начислить пени за каждый день просрочки. Размер пени исчисляется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка, увеличенной в соответствии с нормами НК РФ. Кроме того, возможен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 126 НК РФ).
Отсутствие удержания НДФЛ может привести к переквалификации операций налоговыми органами как скрытие дохода. В случае выявления факта уклонения от уплаты налога налоговая может назначить дополнительную проверку и доначислить налог с пенями и штрафами.
Для минимизации рисков необходимо до подписания договора проверить статус контрагента как налогового резидента РФ и правильность предоставленных паспортных данных. Обязательное условие – документальное подтверждение сумм выплат и даты их перечисления.
Рекомендуется фиксировать удержание НДФЛ отдельным актом или отчетом, а также своевременно перечислять налог в бюджет через банк или электронные сервисы. В случае возникновения сомнений в правомерности удержания, стоит привлечь налогового консультанта для проверки расчетов и процедур.
Непредоставление физическому лицу справки 2-НДФЛ об удержанном налоге нарушает права налогоплательщика и может вызвать дополнительные претензии со стороны контролирующих органов.
Когда удержание НДФЛ не требуется: исключения и особенности
Удержание НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу, не всегда обязательно. Закон предусматривает ряд ситуаций, при которых налог удерживать не нужно:
- Арендодатель – налоговый резидент РФ, а арендная плата не превышает лимит, установленный для применения упрощенного порядка удержания НДФЛ. Например, если арендодатель предоставляет жилое помещение для проживания, удержание НДФЛ по договору аренды жилой недвижимости не применяется.
- Аренда имущества для производственной или предпринимательской деятельности, если арендодатель не является налоговым агентом в данной сделке и самостоятельно обязан исчислять и платить НДФЛ.
- Аренда имущества у пенсионеров и иных льготных категорий граждан – удержание НДФЛ не требуется, если арендодатель предоставил подтверждающие документы о льготном статусе, а доходы подпадают под налоговые вычеты.
- Налоговые агенты, освобожденные от удержания НДФЛ по договору аренды в соответствии с пунктами налогового законодательства или постановлениями ФНС.
Особенности, влияющие на необходимость удержания НДФЛ:
- Место жительства арендодателя. Для нерезидентов РФ удержание НДФЛ обязательно, ставка составляет 30%, кроме случаев, когда применимы международные налоговые соглашения.
- Характер имущества. Для аренды жилых помещений налог удерживать не требуется, если договор оформлен корректно и не имеет коммерческого характера.
- Форма договора. Налоговый агент должен иметь подтверждающие документы – договор аренды, акты приема-передачи и платежные документы для правильного расчёта НДФЛ.
- Сроки и суммы платежей. Если арендная плата производится нерегулярно и суммы не превышают установленных порогов, налог можно не удерживать, при условии отсутствия иных оснований.
При сомнениях в необходимости удержания НДФЛ следует обратиться к актуальной редакции Налогового кодекса РФ и разъяснениям ФНС, а также учитывать специфику конкретной сделки.
Вопрос-ответ:
Как правильно удержать НДФЛ при заключении договора аренды с физическим лицом?
При заключении договора аренды с физическим лицом арендатор обязан удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из суммы арендной платы. Для этого нужно определить размер налога — обычно это 13% от выплаты, если арендодатель является налоговым резидентом России. Затем сумма НДФЛ удерживается из арендной платы и перечисляется в налоговую инспекцию в установленные сроки. В договоре рекомендуется прописать обязанность арендатора по удержанию и перечислению налога, чтобы избежать недоразумений.
Какие особенности есть при удержании НДФЛ, если арендодатель — нерезидент?
Если арендодатель не является налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ увеличивается до 30%. В этом случае арендатор также выступает налоговым агентом и обязан удержать 30% с суммы арендной платы, а затем перечислить налог в бюджет. В договоре следует указать, что выплаты производятся с учетом удержания налога. Кроме того, при необходимости можно проверить наличие налоговых соглашений между странами, которые могут снижать ставку налога.
Какие документы нужны для правильного удержания и перечисления НДФЛ по договору аренды с физлицом?
Для удержания НДФЛ важно иметь подписанный договор аренды с физическим лицом, где указаны условия оплаты. Также необходимы платежные документы, подтверждающие факт выплаты арендной платы, например, платежные поручения или кассовые чеки. Для перечисления налога в налоговую инспекцию потребуются расчет по форме 6-НДФЛ и платежное поручение на перечисление налога. Ведите учет удержанных сумм, чтобы избежать ошибок при отчетности.
Каковы сроки удержания и перечисления НДФЛ при аренде у физлица?
Налог на доходы физических лиц нужно удержать одновременно с выплатой арендной платы, то есть в момент перечисления денег арендодателю. Перечислить удержанный налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты дохода. Кроме того, сдавать отчетность (6-НДФЛ) нужно ежеквартально, отражая суммы удержанного и перечисленного налога по каждому кварталу.
Что будет, если арендатор не удержит НДФЛ при выплате арендной платы физическому лицу?
Если арендатор не удержит налог, он может быть привлечён к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговая инспекция может наложить штрафы за неперечисление налога и недостоверную отчетность. Кроме того, физическое лицо самостоятельно должно будет уплатить налог, но при отсутствии удержания налогового агента вероятность доначислений и штрафов возрастает. Поэтому важно соблюдать правила удержания и перечисления НДФЛ, чтобы избежать проблем с контролирующими органами.
Загрузка...
