На основании какой статьи нк рф упрощенцы не платят ндс

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), в большинстве случаев освобождаются от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость. Это правило предусмотрено пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно указанной норме, налогоплательщики на УСН автоматически освобождаются от НДС, за исключением отдельных случаев, прямо обозначенных в законе. Освобождение действует для операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг внутри страны. Однако при осуществлении внешнеэкономической деятельности или продаже подакцизных товаров обязанность по исчислению и уплате НДС сохраняется.

Для применения освобождения не требуется дополнительных заявлений или уведомлений, достаточно официального перехода на УСН и соблюдения установленных критериев. Важно учитывать, что налогоплательщик на УСН, освобождённый от НДС, не может предъявлять к вычету налог, уплаченный при приобретении товаров и услуг.

Если организация или ИП добровольно отказывается от льготы и подаёт соответствующее уведомление в налоговый орган по статье 145 НК РФ, она обязана начислять и уплачивать НДС в общем порядке, несмотря на применение УСН. Такой шаг может быть целесообразен для тех, кто активно работает с контрагентами – плательщиками НДС.

Какие налогоплательщики могут применять освобождение от НДС при УСН

Освобождение от уплаты НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения регулируется подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. При соблюдении условий, такие налогоплательщики вправе не исчислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость.

Применять освобождение могут следующие категории:

• Юридические лица и индивидуальные предприниматели, официально перешедшие на упрощённую систему налогообложения в установленном порядке;
• Налогоплательщики, которые не совершают операции, подлежащие налогообложению НДС на общих основаниях, например, реализация подакцизных товаров или деятельность в рамках агентских договоров, связанных с импортом товаров;
• Организации и ИП, не являющиеся налоговыми агентами по НДС согласно статье 161 НК РФ;
• Субъекты, не утратившие право на применение УСН по итогам отчетного периода, в частности по причине превышения лимита доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

Важно учитывать, что освобождение от НДС не распространяется автоматически на ряд операций, даже при применении УСН. В частности, обязанность уплаты НДС сохраняется при:

1. Ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
2. Продажах товаров, указанных в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ (например, подакцизная продукция);
3. Осуществлении деятельности, по которой налогоплательщик обязан быть плательщиком НДС вне зависимости от налогового режима.

Перед применением освобождения рекомендуется проверить соответствие всем условиям и ограничениям, предусмотренным законодательством. Нарушение требований ведёт к доначислению НДС, пени и штрафов.

Статья 346.11 НК РФ как источник освобождения от уплаты НДС

Статья 346.11 Налогового кодекса РФ закрепляет правовые основания применения упрощённой системы налогообложения (УСН) и прямо предусматривает освобождение таких налогоплательщиков от обязанности уплачивать НДС по большинству операций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость за исключением следующих случаев:

– при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и в иные территории, находящиеся под её юрисдикцией;

– при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой НДС по собственной инициативе;

– при осуществлении отдельных видов деятельности, прямо указанных в других статьях Налогового кодекса, где предусмотрено сохранение обязанности по уплате НДС, несмотря на применение УСН.

Важно учитывать, что освобождение по статье 346.11 НК РФ распространяется на операции по реализации товаров, работ и услуг, производимые в рамках основного вида деятельности. Если налогоплательщик ведёт деятельность, не подпадающую под режим УСН, либо превышает установленные лимиты по доходам, освобождение утрачивает силу, и обязанность по уплате НДС восстанавливается.

Также необходимо помнить, что при утрате права на применение УСН или при добровольном переходе на общий режим налогообложения налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС на общих основаниях.

При планировании применения УСН целесообразно заранее оценивать соответствие критериям, установленным в статье 346.12 НК РФ, чтобы избежать ошибок, связанных с незаконным освобождением от уплаты НДС.

В каких случаях упрощенец обязан платить НДС несмотря на общий режим освобождения

Налогоплательщики на УСН вправе не уплачивать НДС по большинству операций, но существуют ситуации, когда обязанность по исчислению и перечислению налога сохраняется. Такие случаи прямо предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Во-первых, упрощенцы обязаны платить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и стран ЕАЭС. Независимо от применения УСН, при импорте товаров из-за рубежа организация или ИП уплачивает НДС в рамках таможенного оформления по ставкам, установленным статьей 151 НК РФ.

Во-вторых, обязанность по НДС возникает при осуществлении посреднических услуг, если агент, комиссионер или поверенный действует от имени другого лица и выставляет счета-фактуры. В таком случае освобождение от НДС по статье 346.11 НК РФ не применяется, а налог подлежит уплате по общим правилам.

Третья ситуация – утрата права на освобождение от НДС в связи с превышением установленных лимитов. Если доход организации или ИП за три последовательных месяца превышает 2 млн рублей (пункт 6 статьи 145 НК РФ), налогоплательщик теряет право на освобождение и обязан исчислять и уплачивать НДС с начала месяца, в котором допущено превышение.

Также обязанность по уплате НДС возникает при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если упрощенец добровольно указывает НДС в документах, он обязан перечислить этот налог в бюджет, независимо от применения специального режима (пункт 5 статьи 173 НК РФ).

Отдельно стоит учитывать случаи реализации подакцизных товаров. Согласно статье 346.11 НК РФ, лица, реализующие такую продукцию, не вправе применять УСН, а следовательно, обязаны уплачивать НДС по всем операциям.

В целях исключения ошибок рекомендуется контролировать обороты, корректно оформлять документы и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами по вопросам налогообложения конкретных сделок.

Особенности оформления первичных документов при освобождении от НДС

Налогоплательщики на упрощённой системе, применяющие освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ, обязаны правильно отражать этот статус в первичных документах. Нарушение порядка оформления может повлечь налоговые риски и претензии со стороны контрагентов и проверяющих органов.

В счёте-фактуре такие организации не указывают сумму НДС, а также не заполняют строки, связанные с налогом. Вместо этого в нижней части документа обязательно приводится фраза: «Без НДС, на основании статьи 145 НК РФ». Это подтверждает законность применения освобождения.

Если вместо счёта-фактуры используется акт или товарная накладная, аналогичная запись о применении освобождения также обязательна. Отсутствие такой формулировки может вызвать вопросы у покупателей или привести к отказу в принятии расходов.

Кроме того, первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством: наименование сторон, ИНН, адреса, перечень товаров или услуг, цену, количество и итоговую стоимость. Даже при освобождении от НДС требования к содержанию документов не отменяются.

Особое внимание следует уделить корректности применения освобождения. Если организация добровольно отказалась от освобождения или утратила на него право (например, превысила лимит выручки), запись «Без НДС» недопустима, и необходимо оформлять документы с выделением налога.

Для подтверждения права на освобождение контрагент по запросу вправе потребовать копию уведомления из налоговой инспекции о применении статьи 145 НК РФ. Отказ в предоставлении этого документа может негативно сказаться на деловых отношениях и вызвать претензии при проверках.

Как упрощенцу подтвердить свое право на освобождение от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо документально подтвердить соответствие установленным критериям.

Первым шагом является подача письменного уведомления в налоговый орган по месту учета. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.12.2018 № ММВ-7-3/853@. В уведомлении указываются сведения о выручке за последние три месяца и об отсутствии видов деятельности, которые не подпадают под освобождение.

К уведомлению прилагаются подтверждающие документы:

— Копии книги учета доходов и расходов за три месяца, предшествующих месяцу подачи уведомления;

— Выписки с расчетных счетов и кассовые документы, подтверждающие размер дохода;

— Документы, подтверждающие применение УСН (уведомление о переходе на УСН или подтверждение регистрации в качестве ИП с указанием применяемой системы налогообложения);

— При необходимости – копии договоров и других документов, подтверждающих, что осуществляемая деятельность соответствует условиям освобождения.

Важно соблюдать установленный срок подачи уведомления – до 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик планирует применять освобождение. Например, если освобождение требуется с июля, уведомление и документы подаются не позднее 20 июня.

После проверки налоговый орган направляет уведомление о регистрации заявления или об отказе в применении освобождения. Основаниями для отказа могут быть превышение лимита доходов (60 млн рублей за три последовательных месяца) или предоставление неполного пакета документов.

Налогоплательщик, получивший подтверждение, обязан указывать в счетах-фактурах и первичных документах ссылку на освобождение от НДС согласно статье 145 НК РФ. В противном случае могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции и контрагентов.

Налоговые последствия при утрате права на освобождение от НДС

Если организация или ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, перестают соответствовать требованиям статьи 346.11 НК РФ, освобождение от НДС утрачивается с начала месяца, в котором произошло нарушение условий.

В этом случае возникает обязанность перейти на общий режим налогообложения и начислять НДС на все облагаемые операции с даты утраты права. НДС подлежит начислению на стоимость реализованных товаров, работ или услуг, начиная с первого дня месяца, когда изменился статус налогоплательщика.

Обязательна сдача корректировочной налоговой декларации по НДС за период, в котором утрачено право на освобождение, если были операции, облагаемые налогом. При этом налоговая база определяется по фактическим ценам реализации без учета освобождения.

Налоговый учет должен быть приведен в соответствие с общими правилами: выставляются счета-фактуры, ведется книга покупок и книга продаж, оформляются первичные документы с учетом НДС. Отсутствие учета НДС после утраты права освобождения приведет к доначислению налога и штрафам.

Для минимизации рисков рекомендуется своевременно отслеживать критерии, дающие право на освобождение, и в случае изменения статуса уведомлять налоговую инспекцию. Переход на общий режим сопровождается обязательным учетом НДС во всех расчетах с контрагентами.

Продажа подакцизных товаров и обязанность уплаты НДС для упрощенцев

Упрощенцы, осуществляющие продажу подакцизных товаров, теряют право на освобождение от уплаты НДС в части таких операций. Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ, освобождение от НДС не распространяется на реализацию подакцизных товаров, даже если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения.

Подакцизными признаются алкогольная продукция, табачные изделия, моторное топливо, транспортные средства и другие товары, перечень которых установлен главой 22 НК РФ. При реализации таких товаров упрощенец обязан исчислять и уплачивать НДС по общим правилам, независимо от выбранного налогового режима по другим видам деятельности.

Обязательность уплаты НДС при продаже подакцизных товаров требует ведения раздельного учета операций. Для правильного расчета налога необходимо выделять выручку от подакцизной реализации и отражать НДС в налоговой декларации. Несоблюдение этого правила может привести к доначислениям и штрафам.

Если упрощенец одновременно реализует подакцизные товары и прочие товары или услуги, освобождаемые от НДС, освобождение применяется только к операциям, не связанным с подакцизными товарами. В таких случаях ведется двойной учет: по операциям с НДС и по операциям без НДС.

Для подтверждения правильности применения НДС налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие факт реализации подакцизных товаров и расчеты налога. При возникновении сомнений целесообразно проконсультироваться с налоговыми специалистами или использовать разъяснения ФНС.

Ответственность за неправомерное применение освобождения от НДС

Применение упрощенцем освобождения от НДС без соблюдения условий, предусмотренных статьей 346.11 НК РФ, влечёт налоговые риски и штрафные санкции.

Налоговые последствия включают:

• начисление налоговой базы по НДС с даты начала неправомерного освобождения;
• уплату суммы НДС, которую необходимо перечислить в бюджет;
• начисление пени за период просрочки;
• штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога;
• возможность возбуждения уголовного дела при крупном размере задолженности по НДС (ст. 198 УК РФ).

Контроль со стороны налоговых органов часто связан с анализом:

• соответствия вида деятельности упрощенца перечню, установленному для освобождения;
• объёма доходов – превышение лимитов ведёт к потере права на освобождение;
• факта реализации подакцизных товаров, облагаемых НДС;
• правильности оформления первичных документов и налоговой отчётности.

Рекомендуется:

1. регулярно контролировать соответствие критериям освобождения от НДС;
2. при изменении деятельности или превышении лимитов своевременно перейти на общую систему налогообложения;
3. при выявлении ошибок в применении освобождения подать уточнённые налоговые декларации и оплатить доначисления с пенями;
4. вести учёт подакцизных товаров отдельно и учитывать особенности налогообложения при их реализации;
5. консультироваться с налоговыми экспертами для минимизации рисков штрафов и доначислений.

Соблюдение требований НК РФ и своевременное реагирование на изменения в деятельности помогут избежать финансовых и правовых последствий.

Вопрос-ответ:

Какие конкретно налогоплательщики могут применять освобождение от НДС при использовании упрощенной системы налогообложения?

Право на освобождение от НДС имеют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и соответствующие условиям, указанным в статье 346.11 Налогового кодекса РФ. Среди ключевых требований — ограничение по выручке за последние 12 месяцев, которое не превышает установленного лимита (на 2025 год — 200 млн рублей), а также отсутствие обязанностей по уплате НДС, предусмотренных для отдельных видов деятельности или операций. Если налогоплательщик соответствует этим критериям и не совершает операций, облагаемых НДС по общему правилу, он может использовать освобождение.

Какая статья Налогового кодекса служит основанием для освобождения упрощенцев от уплаты НДС?

Основанием является статья 346.11 Налогового кодекса РФ. В ней указано, что налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при условии соблюдения установленных законом требований. Эта статья четко определяет, кто имеет право на освобождение и в каких случаях освобождение не применяется, например, при продаже подакцизных товаров или выполнении работ, облагаемых НДС в обязательном порядке.

Что происходит, если упрощенец ошибочно применил освобождение от НДС и не уплатил налог?

В случае неправомерного применения освобождения налоговые органы могут признать факт занижения налога и потребовать доплату с начислением штрафов и пени. Освобождение от НДС не применяется, если налогоплательщик осуществляет операции, не подпадающие под нормы статьи 346.11 НК РФ. Ошибки в учете или неподтвержденные основания освобождения приводят к необходимости исправить отчетность и уплатить налог за весь период, когда освобождение применялось без права. Ответственность также может включать штрафы согласно статье 122 Налогового кодекса РФ.

Какие операции исключают право на освобождение от НДС для упрощенцев?

Упрощенцы обязаны платить НДС, если они продают подакцизные товары, экспортируют товары или услуги, оказывают услуги по перевозке пассажиров и грузов, выполняют работы, подлежащие обязательному налогообложению. Кроме того, если общая выручка превышает лимит по статье 346.11, освобождение не действует. В этих случаях применение освобождения неправомерно, и необходимо вести учет НДС по общим правилам.

Как подтвердить свое право на освобождение от НДС при УСН перед налоговыми органами?

Подтверждение права на освобождение осуществляется через правильное оформление первичных документов, отражающих операции без НДС с ссылкой на статью 346.11 НК РФ. В налоговой отчетности необходимо указывать использование упрощенной системы, а также соответствие установленным критериям, включая лимит выручки и отсутствие операций, облагаемых НДС. При проверке налоговики могут запросить документы, подтверждающие объем выручки и характер деятельности. Если условия соблюдены, освобождение считается обоснованным.

На основании какого положения Налогового кодекса упрощенцы освобождаются от уплаты НДС?

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость для плательщиков упрощенной системы регламентируется статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой статье указано, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, поэтому они не обязаны включать этот налог в свои расчеты и платежи. Это положение позволяет таким организациям и индивидуальным предпринимателям избежать двойного налогообложения и упростить учет, если они полностью соответствуют требованиям для применения УСН.

Какие ограничения могут привести к утрате права на освобождение от НДС для упрощенцев?

Право на освобождение от НДС теряется в случаях, если упрощенец начинает осуществлять операции, по которым налог необходимо уплачивать независимо от выбранной системы налогообложения. Например, если компания или ИП продает подакцизные товары, экспортирует продукцию или осуществляет операции, связанные с посредничеством, для которых НДС предусмотрен законом, освобождение не применяется. Также утрата права может наступить, если плательщик превышает лимиты доходов или не соблюдает другие условия, закрепленные в налоговом законодательстве. В таких ситуациях налогоплательщик должен перейти на уплату НДС и вести соответствующий учет.