Главный бухгалтер несёт ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учёта, составление отчётности, взаимодействие с контролирующими органами и формирование учётной политики организации. Для выполнения этих задач необходимо уверенное владение положениями Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Налогового кодекса РФ, а также актуальными стандартами бухгалтерской отчётности (ФСБУ).
Необходимыми навыками являются умение составлять бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, движение денежных средств и пояснения к отчётности. Также требуется знание сроков и правил сдачи налоговых деклараций (по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, страховым взносам). Ошибки в этих областях могут привести к доначислениям, штрафам и блокировке расчётного счёта.
Главный бухгалтер обязан уметь выстраивать внутренний контроль, организовывать документооборот, отслеживать корректность первичных документов и работать с электронными сервисами ФНС, ПФР и ФСС. Важно знать правила взаимодействия с банками, аудиторскими и проверяющими органами, а также юридические основы оформления хозяйственных операций, включая договоры, доверенности, акты сверок.
Для работы на этой должности необходимо не только знание методологии учёта, но и навыки настройки и использования бухгалтерских программ (1С:Бухгалтерия, СБиС, Контур, Excel). Кроме того, требуется постоянно отслеживать изменения в законодательстве и уметь быстро адаптировать учётные процессы к новым требованиям, например, при переходе на электронные документы или введении новых ФСБУ.
Знание правил ведения бухгалтерского учета по ПБУ и ФСБУ
Главный бухгалтер обязан разбираться в положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ) и федеральных стандартах бухгалтерского учета (ФСБУ), так как они регулируют признание, оценку, отражение и раскрытие информации в финансовой отчетности.
ПБУ применяются к организациям, ведущим учет по российским стандартам (РСБУ), за исключением случаев, когда внедрены соответствующие ФСБУ. С 2021 года ФСБУ постепенно заменяют ПБУ, и незнание актуальной редакции может привести к искажению отчетности и штрафам.
Главный бухгалтер должен:
- Ориентироваться в актуальном перечне ФСБУ, обязательных к применению. Например, с 2022 года действует ФСБУ 6/2020 «Основные средства», которое заменило ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.
- Учитывать срок вступления в силу стандартов и необходимость ретроспективного пересчета показателей, если это предусмотрено.
- Уметь адаптировать учетную политику организации под требования конкретных ФСБУ – формулировать методы оценки, установить критерии признания объектов учета, прописывать порядок амортизации и пр.
- Понимать отличия между подходами ПБУ и ФСБУ. Например, в ПБУ 5/01 товар признается по фактической себестоимости, а в ФСБУ 5/2019 обязательна оценка по чистой стоимости реализации при наличии признаков обесценения.
- Следить за разъяснениями Минфина и ФНС о применении новых стандартов, особенно в частных ситуациях (например, переходный период при внедрении ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»).
Регулярное обновление учетной политики, корректировка учетных процедур и обучение сотрудников новым требованиям стандартов – зона ответственности главного бухгалтера. Игнорирование изменений в ФСБУ может повлечь налоговые доначисления и административную ответственность.
Порядок начисления и уплаты налогов по основным режимам
Общий режим налогообложения (ОСНО) предполагает обязательную уплату налога на прибыль, НДС, НДФЛ и имущественных налогов. Главный бухгалтер обязан вести раздельный учет доходов и расходов, корректно оформлять счета-фактуры и соблюдать сроки сдачи деклараций: по НДС – ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по налогу на прибыль – ежеквартально, с уплатой авансовых платежей не позднее 28 числа каждого месяца.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предполагает выбор объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ставка составляет 6% и 15% соответственно. Уплата налога производится поквартально – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация подается один раз в год – не позднее 31 марта (для организаций). Ведение книги учета доходов и расходов обязательно.
Патентная система (ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями без наемных сотрудников или с ограниченным их количеством. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законодательством. Оплата производится: при сроке действия до 6 месяцев – единовременно в течение 25 календарных дней с начала действия патента; при сроке более 6 месяцев – двумя частями (1/3 – в течение 25 дней, оставшаяся часть – не позднее 30 дней до окончания срока).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяется производителями сельхозпродукции. Ставка налога составляет 6% от разницы между доходами и расходами. Расчет осуществляется по итогам года, авансовые платежи не предусмотрены. Декларация подается до 31 марта.
Налог на профессиональный доход (НПД), или налог для самозанятых, предусматривает ставку 4% при расчете с физлицами и 6% – с юрлицами. Учет доходов ведется в мобильном приложении «Мой налог». Уплата производится автоматически, до 25 числа следующего месяца. Декларации и отчетность не требуются.
Во всех случаях критически важно отслеживать изменения в налоговом законодательстве, так как сроки, ставки и обязанности плательщиков могут корректироваться федеральными и региональными нормативными актами. Рекомендуется использовать автоматизированные системы для отслеживания сроков, расчета налогов и формирования отчетности.
Требования к оформлению первичной документации
Согласно статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ, каждый первичный учетный документ должен быть оформлен в момент совершения операции или сразу после неё. Недопустима фиксация событий задним числом, за исключением редких случаев, обоснованных документально.
Обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, название организации, содержание факта хозяйственной жизни, количественные и стоимостные показатели, должности и подписи лиц, ответственных за совершение операции и её оформление. Отсутствие любого из указанных реквизитов делает документ недействительным с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.
Если организация использует собственные формы документов, они должны быть утверждены приказом, содержать все обязательные реквизиты и соответствовать спецификации хозяйственных операций. Например, при закупке материалов у контрагента документ должен фиксировать не только наименование товара и цену, но и сведения о транспортировке, дате передачи и месте приемки.
Исправления: в бумажных документах разрешены только путем одностороннего зачеркивания ошибочных данных тонкой линией с внесением верного значения над или рядом с ним. Исправление обязательно сопровождается подписью, датой и расшифровкой. В электронных документах любые корректировки проводятся через аннулирование и повторное подписание.
Подписи: ручные подписи на бумажных носителях должны быть выполнены авторучкой, не допускается использование факсимиле. Электронные документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью, проверяемой через средства криптографической защиты информации.
Архивирование: документы хранятся в течение сроков, установленных нормативными актами. Например, документы, связанные с налогами, – не менее 4 лет, кадровые и по расчету зарплаты – 75 лет. Учет сроков должен быть организован через внутренний регламент.
Особое внимание уделяется правильной идентификации лиц, подписывающих документы. В случаях, когда представитель действует по доверенности, она должна быть оформлена надлежащим образом и храниться вместе с документами, к которым относится.
Регламенты взаимодействия с налоговыми органами и ПФР
Главный бухгалтер обязан обеспечить своевременную и точную подачу налоговой отчетности в соответствии с установленными сроками. Для каждого вида налогов и отчетов существуют четкие сроки подачи: например, по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
Отчетность подается через электронные каналы связи, используя квалифицированную электронную подпись. Главный бухгалтер должен следить за актуальностью сертификата ЭЦП и контролировать подтверждение получения отчетов налоговыми органами.
При взаимодействии с ПФР необходимо ежемесячно сдавать расчет по страховым взносам (форма РСВ-1) не позднее 15-го числа следующего месяца. Ошибки или несвоевременная подача влекут штрафы и пени. В расчетах важно корректно отражать сведения о сотрудниках, их стаже, начислениях и вычетах.
Для минимизации рисков проверок и штрафов бухгалтеру важно своевременно обновлять знания о нормативных изменениях, связанных с формами отчетности и порядком их заполнения. Использование специализированного программного обеспечения позволяет автоматизировать сбор данных и формирование отчетов с соблюдением регламентов.
В случае запросов или камеральных проверок налоговых органов бухгалтер обязан подготовить и предоставить необходимые документы в установленные сроки, обычно не превышающие 10 рабочих дней с момента получения запроса.
При возникновении разногласий с контролирующими органами главбух должен владеть процедурой обжалования актов проверок и штрафов, включая подготовку обоснованных возражений и заявлений в суд.
Порядок составления и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности
Главный бухгалтер обязан организовать процесс формирования отчетности в строгом соответствии с законодательством РФ. Сроки и состав отчетов регламентируются Налоговым кодексом, Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также профильными приказами и стандартами.
Бухгалтерская отчетность формируется на основании данных бухгалтерского учета и включает баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку. Сдача отчетности в контролирующие органы зависит от организационно-правовой формы и системы налогообложения.
Налоговая отчетность включает декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, страховым взносам и другим обязательным платежам. Величина и порядок подачи определяются выбранным налоговым режимом и видами деятельности.
Важный этап – проверка данных на соответствие учетной политике и корректность заполнения форм. Для снижения рисков ошибок рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение, а также вести внутренний контроль с привлечением старшего бухгалтера или аудитора.
Отчетность предоставляется в электронном виде через интернет-сервисы ФНС и ПФР, с обязательной электронной подписью руководителя или уполномоченного лица. Исключение составляют организации с небольшим числом сотрудников, которым допускается подача отчетов в бумажном формате.
Ниже приведены основные сроки сдачи ключевых отчетов:
| Отчет | Период | Срок сдачи | Получатель |
|---|---|---|---|
| Бухгалтерская отчетность | Календарный год | Не позднее 31 марта следующего года | ФНС, Росстат (при необходимости) |
| Декларация по налогу на прибыль |
Загрузка...
