С 1 января 2025 года налоговая нагрузка на арбитражных управляющих существенно изменилась. В первую очередь, это касается применения нового порядка исчисления налога на профессиональный доход (НПД) для лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели, но получающих вознаграждение за участие в процедурах банкротства. Теперь такие управляющие обязаны декларировать доходы в рамках режима НПД, если их годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.
Для ИП, работающих в статусе арбитражных управляющих, сохраняются варианты применения УСН и ОСН. Однако при выборе УСН важно учитывать ограничения по доходу (до 200 млн рублей в год) и количеству сотрудников (до 130 человек). В 2025 году ставка УСН «доходы» осталась на уровне 6%, но в некоторых регионах предусмотрено понижение до 1% для определённых категорий налогоплательщиков, что необходимо уточнять в территориальных ИФНС.
Особое внимание в 2025 году уделяется взносам в социальные фонды. Управляющие обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Сумма обязательных взносов в ПФР и ФОМС в 2025 году составляет 56 900 рублей, а при доходе свыше 300 000 рублей добавляется 1% от превышающей суммы, но не более 275 560 рублей дополнительно.
Арбитражные управляющие, работающие через саморегулируемую организацию (СРО), также обязаны учитывать налогообложение компенсационных выплат и взносов. Они не облагаются НДС и не учитываются в налоговой базе по УСН, однако расходы, связанные с членством в СРО, могут быть учтены при расчёте налога при УСН «доходы минус расходы», если документально подтверждены.
Какой налоговый режим выбрать арбитражному управляющему в 2025 году
Если арбитражный управляющий работает без наемных сотрудников и доходы не превышают 2,4 млн рублей в год, можно применять налог на профессиональный доход (НПД). Ставка – 6% при расчётах с юридическими лицами. НДС не уплачивается, отчётность не требуется. Страховые взносы не начисляются автоматически, пенсионный стаж не формируется.
Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом «доходы» платит 6% с выручки. При доходе свыше 60 млн рублей применяется повышающий коэффициент. Максимальный лимит по выручке в 2025 году – 200 млн рублей. Страховые взносы обязательны: фиксированная часть – 52 000 рублей в год, плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Пенсионные права сохраняются, НДС не начисляется.
ОСНО применяется по умолчанию, если не выбран другой режим. Управляющий платит 13% НДФЛ с чистой прибыли, НДС 20% и страховые взносы. Необходима бухгалтерская отчётность и ведение учёта. Целесообразен только при работе с заказчиками, которым требуется выделение НДС и есть возможность компенсировать его в цене услуг.
При небольшом объёме процедур и отсутствии сотрудников предпочтителен НПД. При регулярной занятости и стремлении к пенсионным правам – УСН 6%. ОСНО оправдана только при высоких доходах и необходимости выставлять счета с НДС.
Особенности учета доходов и расходов арбитражного управляющего
Арбитражный управляющий признает доходы по факту получения вознаграждения, которое определяется договором и отражается на дату поступления денежных средств или зачетов. Вознаграждение включает основную плату и компенсации расходов, связанных с процедурой банкротства.
К доходам также относятся суммы, полученные по решению суда или иных уполномоченных органов, а также возмещение убытков и штрафов, связанных с профессиональной деятельностью.
Учет расходов арбитражного управляющего ведется с учетом прямой связи с осуществлением функций по банкротству. К затратам относятся:
- расходы на командировки, связанные с делами банкротства;
- оплата услуг экспертов, консультантов и других привлеченных специалистов;
- расходы на аренду, связь и другие операционные затраты, распределяемые пропорционально времени и объему работы по конкретным делам;
- расходы на приобретение специализированного программного обеспечения и литературы;
- уплата страховых взносов и отчислений в фонды в соответствии с законодательством.
Не подлежат учету как расходы затраты, не подтвержденные документально или не имеющие экономического обоснования, а также личные траты управляющего.
Особое внимание уделяется корректному оформлению первичных документов – договоров, актов выполненных работ, счетов и квитанций. Отсутствие или неправильное оформление может привести к отказу в признании расходов налоговыми органами.
Для налогообложения прибыли рекомендуется вести раздельный учет доходов и расходов по каждому делу банкротства, что облегчает контроль и отчетность перед налоговыми службами.
Важным аспектом является своевременная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактически полученных доходов, что снижает риск начисления пени и штрафов.
Налогообложение вознаграждения арбитражного управляющего
Вознаграждение арбитражного управляющего облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к доходу управляющего относится сумма вознаграждения за оказанные услуги по процедурам банкротства.
Для правильного исчисления налога необходимо учитывать, что вознаграждение арбитражного управляющего облагается НДФЛ на основании отчетности, подтверждающей выполнение работ. Выплата вознаграждения оформляется актом выполненных работ и договором, что служит основанием для удержания налога налоговым агентом – организацией либо физлицом, перечисляющим средства.
Арбитражный управляющий вправе применять стандартные налоговые вычеты, если они предусмотрены законодательством и подтверждены документально. Важно учитывать, что затраты на профессиональное обучение и повышение квалификации могут быть учтены в целях уменьшения налоговой базы при предоставлении соответствующих документов.
С 2025 года введены изменения по обязательному ведению электронного документооборота для арбитражных управляющих, что влияет на порядок подтверждения доходов и подачи налоговых деклараций. Несоблюдение данных требований влечет штрафные санкции согласно статье 129 НК РФ.
В целях оптимизации налогообложения рекомендуется своевременно оформлять договоры и акты выполненных работ, а также использовать возможности льготных вычетов. При необходимости управляющий может перейти на упрощенную систему налогообложения при условии регистрации индивидуальным предпринимателем и выполнении критериев, установленных статьей 346 НК РФ.
Выплата вознаграждения без удержания НДФЛ запрещена и влечет ответственность налогового агента. Контроль над правильностью исчисления и перечисления налога осуществляется Федеральной налоговой службой, которая проводит выборочные проверки по операциям с вознаграждениями арбитражных управляющих.
При самостоятельной сдаче декларации необходимо учитывать сроки – до 30 апреля года, следующего за отчетным, и сохранять все подтверждающие документы не менее 4 лет для возможных проверок.
НДС при осуществлении деятельности арбитражного управляющего
Особенности налогообложения НДС в 2025 году для арбитражных управляющих:
- Ставка НДС – 20% применяется к стоимости услуг, если арбитражный управляющий не использует освобождение от НДС.
- Освобождение от НДС возможно только при выполнении услуг для определенных категорий заказчиков (например, для государственных организаций), что подтверждается отдельным нормативом или договором.
- Для учета НДС необходимо выделять налог в первичных документах (счета, акты), особенно при расчетах с кредиторами и конкурсной массой.
- При оказании услуг иностранным лицам действует режим экспорта услуг с применением ставки 0%, если услуги оказываются за пределами РФ и подтверждены необходимыми документами.
- Арбитражный управляющий обязан вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, во избежание ошибок при формировании налоговой базы.
Рекомендации по правильному учету НДС:
- При получении вознаграждения оформлять счета-фактуры с выделением НДС, соблюдать сроки их выставления согласно статье 168 НК РФ.
- Регулярно контролировать корректность отражения НДС в декларации, учитывая возможные корректировки в результате изменяющихся объемов услуг или возврата средств.
- Хранить подтверждающие документы по оказанным услугам не менее 4 лет для возможных налоговых проверок.
- Использовать специализированные программы для ведения учета, позволяющие автоматически формировать отчетность и контролировать соблюдение требований НК РФ.
- Обращать внимание на изменения в законодательстве, в частности на поправки, касающиеся НДС-обложения услуг в сфере банкротства и финансового управления.
Несоблюдение правил начисления и уплаты НДС может привести к штрафам, начислению пени и увеличению налоговой нагрузки, что негативно скажется на финансовом состоянии арбитражного управляющего.
Отчетность арбитражного управляющего перед налоговыми органами
Арбитражный управляющий обязан ежегодно подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае применения УСН или ПСН отчетность подается в соответствии с установленными сроками для выбранного режима.
В течение года управляющий предоставляет сведения о доходах и уплаченных налогах по форме 2-НДФЛ, если выступает работодателем для сотрудников или получает вознаграждения, подлежащие отчетности. Обязательна сдача отчетов в случае получения доходов от деятельности в рамках конкурсного производства, включая сведения о вознаграждении, удержанных налогах и страховых взносах.
В случаях, когда арбитражный управляющий работает как индивидуальный предприниматель, дополнительно подается отчетность по страховым взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования с использованием формы РСВ-1 за квартал.
Важно учитывать, что нарушение сроков подачи деклараций и отчетов приводит к штрафам от 1 000 рублей и выше, а также может вызвать налоговую проверку. Для минимизации рисков рекомендуется использовать электронные сервисы ФНС с подтвержденной квалифицированной электронной подписью.
При смене налогового режима или статуса управляющего необходимо своевременно уведомлять налоговый орган, чтобы избежать недоимок и санкций. Также обязательна корректная фиксация всех доходов и расходов в бухгалтерских книгах и первичных документах, что значительно упрощает формирование отчетности и снижает вероятность ошибок.
Порядок уплаты страховых взносов арбитражным управляющим
Арбитражный управляющий, выступающий в роли индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать страховые взносы в фонды обязательного пенсионного и медицинского страхования. В 2025 году минимальная сумма фиксированных взносов составляет 49 710 рублей за год, из которых 43 211 рублей направляются в Пенсионный фонд, а 6 499 рублей – в Фонд обязательного медицинского страхования.
Взносы уплачиваются авансом по кварталам: не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 декабря текущего года. При регистрации в течение года сумма фиксированных платежей рассчитывается пропорционально оставшемуся времени до конца года.
Дополнительно страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год, перечисляются не позднее 1 июля следующего года. При этом база для расчёта берётся из всех доходов, связанных с деятельностью арбитражного управляющего, подтверждённых налоговой отчётностью.
Оплата осуществляется через налоговые органы с использованием КБК 182 1 02 02011 01 1000 110 и 182 1 02 02101 01 1000 110. Рекомендуется сохранять квитанции и подтверждающие документы для возможных проверок.
Несвоевременная уплата страховых взносов влечёт начисление пеней и штрафов согласно Налоговому кодексу РФ. Для минимизации рисков целесообразно использовать автоматизированные системы оплаты и контролировать сроки через личный кабинет налогоплательщика.
Ответственность за налоговые нарушения в деятельности арбитражного управляющего
Арбитражный управляющий несет персональную ответственность за правильность исчисления, уплаты и отчетности по налогам, связанным с его профессиональной деятельностью. Налоговые нарушения, такие как занижение налоговой базы, несвоевременная уплата налогов или предоставление недостоверной информации, приводят к финансовым санкциям и дисциплинарным мерам.
В 2025 году ответственность усиливается: при обнаружении умышленного уклонения от налогов предусмотрены штрафы в размере до 40% от суммы недоимки, а также возможна уголовная ответственность по статье 199 УК РФ. Ошибки, допущенные по неосторожности, влекут штрафы от 10% до 30% от суммы налога с учетом пени.
Важно своевременно вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью арбитражного управляющего, и использовать квалифицированные налоговые консультации. Нарушения отчетных сроков могут стать основанием для приостановления деятельности управляющего и исключения из реестра.
Рекомендуется регулярно проводить внутренний аудит налоговой отчетности и обеспечивать прозрачность финансовых операций. В случае обнаружения ошибок следует немедленно подавать уточненные декларации и погашать налоговые обязательства, чтобы минимизировать штрафные санкции.
Налоговые риски при совмещении статуса ИП и арбитражного управляющего
Арбитражный управляющий, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель (ИП), сталкивается с рядом специфических налоговых рисков. Во-первых, обязательство по уплате страховых взносов ИП возникает вне зависимости от фактического дохода, что может привести к финансовым потерям при нерегулярных заказах на процедуры банкротства.
Во-вторых, законодательство строго регламентирует виды деятельности, совместимые со статусом арбитражного управляющего. Ошибочная квалификация доходов ИП, например, как предпринимательской деятельности, а не деятельности, связанной с процедурой банкротства, чревата доначислением налогов и штрафов за неверное применение налогового режима.
Третья зона риска – двойное налогообложение доходов, если деятельность ИП и функции арбитражного управляющего не разделены документально. Рекомендуется вести отдельный учет доходов и расходов по каждой деятельности, что снизит вероятность претензий со стороны налоговых органов.
Налог на профессиональный доход (НПД) и упрощенная система налогообложения (УСН) часто оказываются неприменимы к доходам, получаемым в рамках процедур банкротства. Важно своевременно подтвердить применение общего режима и корректно отражать все доходы в декларациях, чтобы избежать штрафов и доначислений.
Для минимизации рисков следует регулярно консультироваться с налоговыми экспертами и обновлять сведения о законодательных изменениях, а также сохранять все договоры и акты выполненных работ, подтверждающие статус арбитражного управляющего и характер деятельности ИП.
Вопрос-ответ:
Какие виды налогов должен уплачивать арбитражный управляющий в 2025 году?
Арбитражный управляющий обязан платить налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) с получаемого вознаграждения, а также взносы в пенсионный фонд и социальные фонды. В зависимости от организационно-правовой формы деятельности могут возникать дополнительные налоговые обязательства, например, по налогу на добавленную стоимость (НДС) или налогу на прибыль, если управляющий зарегистрирован как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Как изменился порядок налогообложения вознаграждения арбитражного управляющего с 2024 на 2025 год?
С 2025 года в законодательстве произошли изменения, касающиеся ставок страховых взносов и предельной базы для их начисления. Для некоторых категорий арбитражных управляющих установлены новые лимиты по суммам дохода, с которых взносы взимаются в повышенном размере. Кроме того, уточнены правила расчёта налогов при оказании услуг по банкротству с применением различных систем налогообложения, что требует более внимательного учёта доходов и расходов.
Можно ли применять упрощённую систему налогообложения арбитражному управляющему в 2025 году?
Да, если арбитражный управляющий зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и соответствует установленным критериям для применения упрощённой системы (УСН), он имеет право выбрать её для налогового учёта. УСН позволяет уменьшить налоговую нагрузку, заменяя несколько налогов одним и упрощая отчётность. Однако для этого важно правильно вести бухгалтерию и своевременно подавать необходимые отчётные документы.
Каковы особенности уплаты страховых взносов арбитражным управляющим в 2025 году?
В 2025 году арбитражные управляющие обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере независимо от дохода, а также дополнительную часть, если доход превышает установленный лимит. Взносы включают пенсионные и медицинские, а также социальное страхование. Сроки уплаты остались прежними, но появилось требование обязательного предоставления отчётности через электронные сервисы государственных органов.
Какие налоговые вычеты доступны арбитражному управляющему при расчёте налогов в 2025 году?
Арбитражный управляющий может воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, включая расходы на профессиональное обучение, приобретение специального оборудования, а также часть расходов, связанных с ведением деятельности. Кроме того, применимы социальные и имущественные вычеты, если они соответствуют требованиям законодательства. Для правильного оформления вычетов важно сохранять все подтверждающие документы и вести точный учёт расходов.
Какие налоги должен уплачивать арбитражный управляющий в 2025 году?
Арбитражный управляющий в 2025 году обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% или 15% в зависимости от величины дохода и налогового резидентства. Кроме того, он обязан уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Если управляющий работает как индивидуальный предприниматель, он может выбрать систему налогообложения: общую или упрощённую, что влияет на вид и размер налогов. Важно учитывать, что доход, полученный за выполнение функций по управлению конкурсным производством, облагается отдельно и требует корректного оформления для налоговой отчетности.
Загрузка...
