При увольнении по соглашению сторон работнику могут быть выплачены компенсации, выходные пособия и иные суммы. Однако не все выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает лимит освобождения от НДФЛ для таких выплат.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 217 НК РФ, от налогообложения освобождаются выплаты в размере не более тройного среднего месячного заработка при увольнении, а для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – не более шестикратного размера.
Все суммы, превышающие указанные пределы, подлежат налогообложению по ставке 13% (или 15% в отдельных случаях). Это касается как выплат, установленных соглашением сторон, так и компенсаций, предусмотренных локальными актами организации. Например, если по соглашению работнику выплачиваются 5 окладов, налогом не облагаются только 3 из них (или 6 в северных регионах), а оставшиеся 2 подлежат удержанию НДФЛ.
Для правильного расчета освобождаемой суммы ключевое значение имеет определение среднего месячного заработка. Он рассчитывается на основании Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ № 922. Ошибка в расчётах может привести к претензиям со стороны налоговой инспекции при проверке.
При оформлении выплат следует обязательно зафиксировать их правовую природу в соглашении об увольнении. Если документы оформлены некорректно и из содержания следует, что речь идёт, например, о премии, а не компенсации – освобождение от НДФЛ не применяется. Поэтому юридическая формулировка имеет непосредственное налоговое значение.
Какие выплаты при увольнении освобождаются от НДФЛ по закону
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не облагаются НДФЛ выплаты, выплаченные работнику в связи с увольнением, но только в пределах трехкратного среднего месячного заработка (или шестикратного – для работников в районах Крайнего Севера и приравненных местностях).
Освобождаются от НДФЛ: выходное пособие, сохраняемый средний заработок на период трудоустройства и иные компенсации, выплачиваемые в связи с прекращением трудового договора, если они не превышают указанный лимит. Например, если сотрудник получает выходное пособие и два месяца сохраняемого заработка, и суммарно это не превышает три средних заработка – налог не удерживается.
Важно учитывать: любые суммы, превышающие установленный предел (3 или 6 окладов), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. То есть НДФЛ удерживается только с суммы превышения.
Дополнительно не облагаются налогом компенсации за неиспользованный отпуск, поскольку они также перечислены в перечне необлагаемых выплат в статье 217 НК РФ.
Компенсации морального вреда, понесённого при незаконном увольнении, также освобождаются от налогообложения, если их размер определён судом или оформлен в мировом соглашении с конкретным указанием характера выплаты.
Лимит необлагаемых НДФЛ компенсаций при соглашении сторон
При увольнении по соглашению сторон работодатель может выплатить сотруднику компенсацию, размер которой превышает установленный законом предел освобождения от НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению налогом суммы выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск и иные выплаты, связанные с увольнением, в пределах трехкратного среднего месячного заработка. Для работников, занятых в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит увеличен до шести среднемесячных заработков.
Важно учитывать, что освобождение от налогообложения распространяется исключительно на суммы, не превышающие указанные лимиты. Если выплата по соглашению сторон составляет, например, четыре среднемесячных заработка, то один из них подлежит налогообложению по ставке 13% для резидентов РФ. Средний заработок рассчитывается по правилам статьи 139 Трудового кодекса РФ на основе выплат за 12 месяцев, предшествующих увольнению.
Чтобы избежать налоговых рисков, работодателю рекомендуется зафиксировать в тексте соглашения о расторжении трудового договора конкретный размер компенсации и основания её выплаты. Это позволит точно определить, какая часть суммы подпадает под освобождение от НДФЛ, а какая – облагается налогом.
Обложение НДФЛ выходного пособия при сокращении штата
При увольнении в связи с сокращением штата сотрудник имеет право на выходное пособие в размере среднемесячного заработка за один месяц. Эта сумма не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Дополнительно за работником может сохраняться средний заработок на период трудоустройства – до двух месяцев, а в отдельных случаях и до трёх. Если выплаты производятся в пределах этих сроков, они также освобождаются от налогообложения.
Выплаты, превышающие указанные лимиты, подлежат обложению НДФЛ в полном объеме. Например, если работодатель выплачивает компенсацию за четыре месяца, то сумма за первые три месяца освобождается от налога, а выплата за четвёртый месяц включается в налогооблагаемый доход.
Если компенсация оформлена единовременно и заранее включает сумму за три месяца и более, работодателю следует письменно зафиксировать её структуру – отдельно сумму необлагаемую и ту, с которой должен быть удержан налог.
Факт отсутствия трудоустройства сотрудника для продления выплаты до третьего месяца должен быть подтверждён документально – справкой из службы занятости. Без этого выплата за третий месяц теряет право на льготу и облагается НДФЛ.
Работодателю важно корректно оформлять расчётный лист, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов. Рекомендуется использовать формулировки, соответствующие НК РФ, и фиксировать основания выплат по каждому месяцу.
Когда компенсация за неиспользованный отпуск не облагается НДФЛ
Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, не облагается НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Это правило действует только при расторжении трудового договора и касается именно компенсации за основной и дополнительный оплачиваемый отпуск, предусмотренный трудовым законодательством.
Основание освобождения от НДФЛ: компенсационные выплаты при увольнении не подлежат налогообложению, если они связаны с неиспользованными отпусками, предусмотренными трудовым договором и законом. Это распространяется как на ежегодный основной отпуск, так и на дополнительные отпуска, например, за работу во вредных условиях.
Если компенсация выплачивается при увольнении по соглашению сторон, по инициативе работника или по сокращению
Однако в случае выплаты компенсации без увольнения (например, при переводе на другую должность или выплате по внутренним соглашениям работодателя), сумма подлежит обложению НДФЛ как доход работника. Такие ситуации не попадают под налоговое освобождение. Важно учитывать, что перерасчёт НДФЛ не требуется, если компенсация начислена корректно и выплачена в связи с прекращением трудового договора. Бухгалтер обязан выделить её в отдельной строке расчётного листка и учесть в справке 2-НДФЛ как необлагаемую сумму. Налоговым кодексом РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ суммы компенсаций, выплачиваемых при увольнении, но только в пределах трехкратного среднего месячного заработка. Если сотрудник трудился в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, лимит увеличивается до шестикратного размера. Средний месячный заработок определяется в соответствии с Постановлением Правительства № 922. Для расчёта берутся выплаты за последние 12 месяцев, предшествующих увольнению, включая оклад, премии и иные начисления, входящие в систему оплаты труда. Из полученной суммы вычисляется средний дневной заработок, который затем умножается на среднее число рабочих дней в месяце. Если фактическая сумма выходного пособия, компенсаций за неиспользованный отпуск и иных выплат превышает установленный лимит, превышение облагается НДФЛ на общих основаниях. Например, при соглашении сторон работодатель может выплатить сотруднику сумму в размере 5 окладов. В этом случае три оклада освобождаются от налога (или шесть – при северных льготах), а оставшиеся два включаются в налоговую базу. Важно учитывать, что льгота распространяется только на выплаты, напрямую связанные с увольнением. Любые иные выплаты, даже при совпадении по сумме, не подпадают под освобождение и полностью облагаются НДФЛ. При оформлении документов необходимо указать основание для каждой выплаты и обосновать расчёт, чтобы избежать споров с налоговыми органами. При увольнении работнику может быть произведена основная выплата – окончательный расчет, включающий зарплату за отработанный период, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие. Однако иногда после увольнения возникают повторные выплаты, например, пересмотр компенсаций, выплата задолженностей или исправление ошибок. Налогообложение таких выплат имеет свои особенности. Рекомендуется фиксировать дату и основание каждой повторной выплаты, чтобы корректно учитывать их в общей сумме и правильно рассчитать налоговые обязательства. При сомнениях следует консультироваться с бухгалтерией или налоговыми специалистами для точного применения законодательства. По законодательству освобождены от НДФЛ выплаты, не превышающие сумму трех среднемесячных заработков сотрудника. Это означает, что при увольнении первая часть выплат в размере до трех окладов не подлежит налогообложению. Все суммы, превышающие этот предел, облагаются налогом на доходы физических лиц по стандартной ставке. В расчет включаются суммы, которые работодатель выплачивает сотруднику при увольнении и которые считаются доходом: это заработная плата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие. Другие выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, не учитываются в пределах трех окладов. Если сумма всех выплат при увольнении превышает трёхмесячный заработок, превышающая часть подлежит налогообложению по ставке 13%. Это значит, что с суммы, превышающей три оклада, работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах суммы трех среднемесячных заработков. Если пособие и другие выплаты при увольнении в сумме не превышают этот лимит, налог с них не удерживается. Чтобы не платить налог с большей суммы, работодатели иногда распределяют выплаты по времени или используют другие законные методы, но важно соблюдать нормы налогового законодательства.Как рассчитывается сумма освобождаемая от налога при увольнении
Нюансы налогообложения при повторных выплатах после увольнения
Вопрос-ответ:
Сколько окладов при увольнении не облагается НДФЛ по закону?
Какие выплаты при увольнении входят в расчет трех окладов для НДФЛ?
Что происходит с НДФЛ, если сумма выплат при увольнении превышает три оклада?
Можно ли избежать уплаты НДФЛ с выходного пособия при увольнении?
Загрузка...
