Декларация по налогу на прибыль организаций представляется по итогам отчетных и налогового периодов. Сроки зависят от формы отчетности – квартальной или годовой, а также от категории налогоплательщика.
Организации обязаны сдавать квартальные расчеты не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый квартал – до 28 апреля, полугодие – до 28 июля, девять месяцев – до 28 октября. Годовая декларация подается не позднее 28 марта следующего года.
Компании, перешедшие на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, подают отчетность по итогам каждого месяца до 28-го числа следующего месяца. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, крайняя дата переносится на ближайший рабочий.
Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на прибыль влечет штрафы и риск блокировки расчетного счета. Чтобы избежать санкций, рекомендуется заранее проверять календарь налогоплательщика и отслеживать переносы дат в связи с выходными и праздничными днями.
Кто обязан сдавать декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль обязаны сдавать организации, признаваемые плательщиками этого налога в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. К таким плательщикам относятся:
- Российские организации, независимо от формы собственности и вида деятельности;
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ;
- Участники консолидированных групп налогоплательщиков, если группа зарегистрирована в налоговом органе.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты не признаются плательщиками налога на прибыль, если они применяют специальные налоговые режимы (УСН, Патент, ЕНВД – до его отмены, или НПД).
Компании, освобождённые от уплаты налога на прибыль (например, применяющие упрощённую систему налогообложения), не обязаны сдавать указанную декларацию. Однако, если организация перешла с УСН на общий режим налогообложения, она становится плательщиком налога на прибыль и обязана предоставлять декларацию начиная с отчетного периода, в котором сменился налоговый режим.
Если у иностранной организации нет постоянного представительства, но она получает доходы из источников в РФ, налоговым агентом по налогу на прибыль признаётся российская организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающий такой доход. В этом случае сама иностранная компания декларацию не сдаёт.
Календарные сроки подачи декларации для разных категорий организаций
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль зависят от системы отчетности, которую применяет организация. Закон предусматривает различные графики для ежеквартальной и годовой отчетности.
Организации, отчитывающиеся ежеквартально, обязаны подавать декларацию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Конкретные сроки:
За I квартал – до 28 апреля,
За полугодие – до 28 июля,
За 9 месяцев – до 28 октября.
Годовая декларация для таких организаций подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Если крайний день выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Отдельно следует учитывать организации, освобожденные от ежеквартальной отчетности. Они подают только годовую декларацию, также не позднее 28 марта.
Иностранные организации, имеющие постоянное представительство в России или получающие доход от источников в РФ, обязаны соблюдать аналогичные сроки. Исключение касается тех случаев, когда срок установлен договором об избежании двойного налогообложения – в таких ситуациях необходимо учитывать положения международного соглашения.
Нарушение сроков подачи декларации влечет налоговую ответственность, поэтому рекомендуется заранее учитывать график и планировать подготовку отчетности с учетом крайних дат.
Когда срок сдачи декларации переносится из-за выходных и праздников
Если последний день подачи декларации по налогу на прибыль выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок автоматически переносится на следующий рабочий день. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Например, если установленный срок сдачи декларации – 28 число, а оно приходится на субботу, отчет необходимо предоставить не позднее следующего рабочего дня, то есть понедельника. Аналогичное правило действует при совпадении срока с официальными праздниками, установленными законодательством России.
Важно учитывать перенос рабочих дней, предусмотренный Правительством РФ. Если рабочий день официально перенесен на другой, то сдача отчетности осуществляется с учётом этих изменений.
В случае задержки подачи декларации по причине неверного учета переносов возможны штрафы по статье 119 НК РФ. Чтобы избежать ошибок, рекомендуется заранее проверять производственный календарь и официальные приказы о переносе выходных дней на сайте Минтруда или правительства.
Сроки сдачи декларации при реорганизации или ликвидации компании
При реорганизации или ликвидации организации налоговая декларация по налогу на прибыль подается вне зависимости от установленных квартальных или годовых сроков.
В случае ликвидации компании налоговая декларация представляется не позднее 30 календарных дней со дня утверждения ликвидационного баланса. Этот порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ.
Если организация проходит реорганизацию (слияние, присоединение, разделение, выделение или преобразование), декларация подается не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи о завершении реорганизации в Единый государственный реестр юридических лиц.
Обязанность по сдаче декларации в этих случаях распространяется как на саму реорганизуемую организацию, так и на ее правопреемников, если к ним переходит налоговая отчетность. Если правопреемников несколько, порядок подачи отчетности определяется соглашением между ними или в соответствии с распределением активов и обязательств.
Важно учесть, что при ликвидации или реорганизации отчетность подается в полном объеме, включая расчет налога на прибыль за период с начала отчетного года до даты ликвидации или завершения реорганизации. Нарушение сроков сдачи грозит штрафами по статье 119 НК РФ.
Последствия пропуска срока подачи декларации по налогу на прибыль
Несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль влечёт наложение штрафа. По статье 119 Налогового кодекса РФ за отсутствие декларации в установленный срок предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей.
Если налог к уплате отсутствует, но декларация не сдана вовремя, налоговый орган вправе применить минимальный штраф. При наличии задолженности сумма штрафа увеличивается пропорционально количеству месяцев просрочки, но не может превышать 30% от суммы налога, указанного в декларации.
Помимо штрафа, за каждый день просрочки начисляются пени. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России. Пени взимаются за каждый календарный день начиная со следующего дня после установленного срока уплаты налога.
При систематическом нарушении сроков налоговая инспекция может инициировать блокировку расчётного счёта организации в соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ. Это происходит, если компания игнорирует требования о представлении налоговой отчётности.
В отдельных случаях возможна административная или уголовная ответственность. Например, по статье 199 УК РФ предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налога в крупных размерах, если просрочка сопровождалась предоставлением заведомо ложных сведений или иными умышленными действиями.
Чтобы избежать санкций, рекомендуется заранее контролировать сроки сдачи декларации и использовать электронные сервисы ФНС для своевременной отправки документов. Также имеет смысл организовать внутренний контроль за подготовкой налоговой отчётности и оперативно устранять возможные ошибки.
Как подтвердить факт своевременной подачи декларации
Подтверждением своевременной подачи декларации по налогу на прибыль служит регистрационный документ, выданный налоговым органом или оператором электронного документооборота.
При подаче декларации в бумажном виде необходимо получить штамп на копии документа с датой и входящим номером регистрации в налоговой инспекции. Этот штамп сохраняется у налогоплательщика как доказательство.
Если декларация подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или операторов ЭДО, подтверждением служит квитанция о приёме декларации с отметкой о дате и времени регистрации.
Важно сохранить все полученные уведомления и квитанции, поскольку при спорах с налоговой службой они являются главным доказательством.
Для дополнительной защиты рекомендуется использовать электронную подпись и проверять корректность данных в системе сразу после отправки декларации.
При обнаружении ошибок или технических сбоев необходимо оперативно обратиться в налоговый орган или оператору ЭДО для получения подтверждающих документов и корректировки отправленных данных.
Вопрос-ответ:
Когда точно нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль?
Декларация по налогу на прибыль подается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для годовой декларации крайний срок — 28 марта года, следующего за отчетным. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.
Какие сроки установлены для сдачи декларации при реорганизации или ликвидации компании?
При ликвидации организации декларация подается в последний раз с отчетом за период до даты ликвидации. Срок сдачи — не позднее 25-го дня месяца, следующего за месяцем ликвидации. При реорганизации сроки зависят от вида реорганизации и календарных дат, но обычно декларация подается за полный отчетный период или за период до даты изменения.
Что делать, если срок сдачи декларации попадает на выходной или праздник?
Если крайний день подачи декларации приходится на выходной или официальный праздник, срок автоматически переносится на следующий рабочий день. Это правило закреплено в налоговом законодательстве и позволяет избежать штрафов за опоздание при условии подачи именно в перенесенный срок.
Можно ли сдать декларацию по налогу на прибыль раньше установленного срока?
Да, сдавать декларацию можно и раньше. Закон не запрещает подачу отчетности до наступления срока. При этом важно, чтобы все данные были проверены и корректны, так как после сдачи декларации корректировки допускаются с учетом установленных правил и процедур.
Какие последствия могут быть за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль?
За нарушение сроков подачи декларации налоговая инспекция вправе наложить штрафы и пени. Размер штрафа зависит от длительности просрочки и суммы налога. Также могут быть применены иные меры — например, при систематических нарушениях возможны дополнительные санкции. Поэтому важно не пропускать сроки и при необходимости обращаться за консультацией.
Когда именно нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль для организаций с обычным финансовым годом?
Организации, применяющие календарный год в качестве отчетного периода, обязаны подать декларацию по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Это правило установлено законодательством и касается отчетности за весь предыдущий год. Если срок приходится на выходной или праздник, то крайний срок переносится на следующий рабочий день.
Как изменяются сроки сдачи декларации по налогу на прибыль при реорганизации или ликвидации компании?
В случае реорганизации или ликвидации компании сроки сдачи декларации меняются. Для ликвидируемых организаций отчет подается за период с начала года до даты ликвидации, не позднее 2 месяцев после завершения ликвидации. При реорганизации срок определяется в зависимости от даты прекращения деятельности одного из объединяемых юридических лиц. Важно учитывать, что подача декларации в таких случаях требует точного соблюдения временных рамок, чтобы избежать штрафов.
Загрузка...
