Аудиторское заключение подлежит обязательной передаче в налоговую инспекцию при выполнении условий, установленных статьёй 23 НК РФ. В частности, организации, подлежащие обязательному аудиту в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ, должны направить заключение в ФНС не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
Документ передаётся в электронной форме через операторов ЭДО. Подписание должно быть выполнено усиленной квалифицированной электронной подписью аудитора или аудиторской организации. Формат заключения утверждён приказом ФНС № ММВ-7-2/246@ и представляет собой zip-архив с файлом в формате xml, соответствующим схеме из приложения к приказу.
Перед отправкой требуется проверить, что файл не превышает допустимый размер (не более 24 МБ) и не содержит технических ошибок. Также необходимо, чтобы ИНН и ОГРН компании, в отношении которой подготовлено заключение, были указаны корректно – их проверяет система автоматически.
Подтверждение приёма аудиторского заключения от налоговой формируется в течение нескольких часов. Оно содержит уникальный идентификатор, который можно использовать для проверки статуса документа. При отказе в приёме необходимо устранить ошибки и повторно направить файл.
Как определить, подлежит ли компания обязательному аудиту
Обязательный аудит проводится только для определённых категорий юридических лиц. Критерии установлены в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ и в Постановлении Правительства РФ от 25.12.2023 № 2402.
Аудит обязателен для акционерных обществ, компаний с ценной бумагой, допущенной к организованным торгам, а также организаций, обязанных составлять консолидированную отчётность. Также он необходим при превышении по итогам года двух из трёх показателей: выручка свыше 800 млн рублей, активы свыше 400 млн рублей, среднесписочная численность работников более 100 человек.
Для некоммерческих организаций критерии другие. Обязательному аудиту подлежат, в частности, фонды и НКО, получившие за год свыше 3 млн рублей от иностранных источников, либо обладающие имуществом свыше 60 млн рублей.
Чтобы проверить необходимость аудита, необходимо сопоставить данные бухгалтерской отчётности за предыдущий год с установленными пороговыми значениями. Важно учитывать, что показатели анализируются по состоянию на конец отчётного периода, а численность – как среднегодовая.
При наличии сомнений можно обратиться за разъяснением в налоговую инспекцию или проконсультироваться с аудиторской организацией. Ошибка в определении обязанности сдачи заключения может повлечь штраф по статье 19.7.5-1 КоАП РФ.
Какие документы и сведения нужно приложить к аудиторскому заключению
При направлении аудиторского заключения в налоговый орган организация должна приложить ряд обязательных документов и указать точные сведения, предусмотренные законодательством.
1. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: в полном составе, за тот же период, за который оформлено заключение. Формы отчётности должны соответствовать требованиям приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
2. Пояснительная записка: при её наличии. Представляется в том случае, если организация разрабатывает и утверждает её как часть отчётности. Включает дополнительные данные, необходимые для понимания отчётности.
3. Свидетельство о проведённой аудиторской проверке: в виде аудиторского заключения, подписанного уполномоченным лицом аудиторской организации или индивидуальным аудитором, с приложением квалифицированной электронной подписи.
4. Сведения о компании, проводившей аудит: полное наименование, ИНН, ОГРН, номер в реестре СРО аудиторов. Эти данные должны соответствовать информации в реестре Минфина.
5. Идентификаторы документов: при сдаче через ТКС или личный кабинет, требуется указать ИНН и КПП организации, отчётный период, формат и уникальные идентификаторы файлов, если они используются оператором электронного документооборота.
6. Доверенность или другой подтверждающий документ: если документы направляются представителем организации. В таком случае прикладывается скан или электронная копия с усиленной квалифицированной электронной подписью подписанта.
При получении отказа в приёме аудиторского заключения через ТКС или личный кабинет на сайте ФНС необходимо прежде всего установить причину отказа. Обычно сообщение об ошибке содержит код и текстовое описание, указывающее на нарушение формата или отсутствие обязательных данных.
Типичные причины отказа: некорректный формат файла, отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи, несоответствие ИНН или ОГРН, расхождения в регистрационных данных организации и аудитора.
Если причина отказа связана с технической ошибкой, например, неправильным XML-форматом, заключение следует переформировать с соблюдением требований Приказа ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/587@. Проверку структуры можно выполнить с помощью официальных сервисов или через используемое ПО оператора ЭДО.
При ошибках, связанных с электронной подписью, необходимо удостовериться в актуальности сертификата и корректности его применения. Подписание должно производиться ЭП организации, направляющей заключение, либо уполномоченного лица по доверенности.
Если отказ связан с несоответствием данных, требуется сверить реквизиты в файле: ИНН, КПП, ОГРН, сведения об аудиторе. При необходимости внести правки и повторно подписать документ.
Повторная подача допускается неограниченное количество раз, если уложиться в срок – не позднее 10 рабочих дней с даты подписания бухгалтерской отчетности. В случае технической невозможности подачи через ТКС можно направить заключение лично или по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.
Если налоговый орган отказывается принимать заключение даже при соблюдении всех требований, рекомендуется направить обращение через форму на сайте ФНС с прикреплением файла и описанием проблемы. Также можно подать жалобу в управление ФНС по субъекту РФ или в центральный аппарат.
Все этапы взаимодействия с ФНС (подача, отказы, повторные попытки) фиксируются в журнале документооборота оператора связи, что может быть использовано как доказательство своевременной отправки.
Вопрос-ответ:
Кто обязан сдавать аудиторское заключение в налоговую?
Обязанность представить аудиторское заключение в ИФНС возникает у организаций, подлежащих обязательному аудиту в соответствии с требованиями статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ. Это, в частности, акционерные общества, организации с выручкой и активами выше установленных порогов, а также компании, чья деятельность регулируется специальными законами (например, страховые, кредитные организации и др.). Перечень критериев и случаев, когда аудит обязателен, утверждён законодательно и может быть проверен по соответствующим нормативным актам.
В какие сроки нужно представить аудиторское заключение в налоговый орган?
Аудиторское заключение нужно направить в ИФНС не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным. Например, за 2024 год его необходимо сдать до 31 декабря 2025 года. При этом обязательным условием является предварительная подача бухгалтерской отчётности за тот же период. Если компания сдаёт заключение раньше указанного срока, это не будет нарушением.
Каким способом можно подать аудиторское заключение в налоговую?
Заключение направляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО с использованием квалифицированной электронной подписи. Документ подписывает как аудиторская организация, так и сама компания. Формат файла должен соответствовать требованиям, утверждённым ФНС. Прямая отправка через личный кабинет налогоплательщика не допускается — только через оператора ЭДО, аккредитованного ФНС.
Что делать, если налоговая отказала в приёме аудиторского заключения?
Если налоговая возвращает заключение с отказом в приёме, необходимо выяснить причину. Это может быть техническая ошибка в формате файла, отсутствие ЭЦП, неактуальные реквизиты компании или аудитора. После устранения замечаний документ подаётся повторно. Отказ не означает автоматического штрафа, но промедление может привести к нарушению сроков сдачи и последующим санкциям. Важно отслеживать статус документа через оператора ЭДО и оперативно реагировать на уведомления ФНС.
Загрузка...
