В судебной практике часто возникает вопрос квалификации неотработанного аванса как неосновательного обогащения. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 43 от 25.12.2018 разъясняет, что при отсутствии встречного предоставления сумма аванса может подлежать возврату на основании норм о неосновательном обогащении (ст. 1102 ГК РФ).
Практическая рекомендация: при возврате неотработанного аванса необходимо учитывать срок исковой давности по ст. 1102 ГК РФ – три года с момента, когда лицо узнало о неосновательном обогащении. В большинстве случаев таким моментом признается дата прекращения договора или получения отказа от исполнения обязательства.
Следует обратить внимание, что в налоговом учете возврат неотработанного аванса отражается как корректировка доходов, а в бухгалтерском учете – сторнированием ранее начисленного дохода или дебиторской задолженности. Это исключает двойное налогообложение и снижает риск споров с налоговыми органами при проверке операций по расчетным счетам.
Понятие неотработанного аванса в трудовом праве
Такая сумма признается работодателем как выплата без встречного предоставления труда, если сотрудник не выполнил обязанность по отработке дней, за которые был получен аванс. Например, при авансе, выплаченном 15 числа за период с 1 по 15, и увольнении 20 числа, если расчет за вторую половину месяца не покрывает аванс полностью, образуется переплата.
Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ № 52 от 17.03.2004 и статье 137 ТК РФ, удержание возможно только в пределах 20% от заработной платы за каждый месяц. Полный возврат суммы допускается исключительно с согласия работника или при взыскании через суд как неосновательное обогащение.
Суды при рассмотрении споров исходят из того, что аванс является частью заработной платы, и при отсутствии отработки соответствующего периода работодатель вправе требовать возврат как суммы, не обусловленной исполнением трудовой функции. Однако взыскание возможно лишь при доказанности факта получения и размера переплаты, с учетом ограничений на удержания из зарплаты.
Когда аванс признается неосновательным обогащением
Например, если работник получил аванс за будущую работу, но впоследствии не приступил к исполнению трудовых обязанностей или трудовой договор был расторгнут до выхода на работу, сумма аванса подлежит возврату как неосновательное обогащение в силу утраты правового основания.
Судебная практика (Определение ВС РФ от 15.10.2020 № 78-КГ20-30) подтверждает, что работодатель вправе взыскать неотработанный аванс в полном объеме, если сотрудник не представил доказательств выполнения работы, за которую получены денежные средства.
При этом в расчетах необходимо руководствоваться статьями 137 и 1109 Гражданского кодекса РФ, исключая удержания за неотработанный аванс в случаях, когда вина работника отсутствует или причиной невыполнения работы стали обстоятельства, не зависящие от него (например, незаконный отказ в допуске к работе).
Работодателям рекомендуется оформлять выдачу аванса отдельным приказом с указанием основания выплаты и условий возврата при неисполнении трудовой функции, чтобы минимизировать риски признания удержания незаконным при возможных трудовых спорах.
Правовые последствия получения неотработанного аванса
Получение работником аванса без последующего исполнения трудовых обязанностей порождает обязанность возврата неосновательного обогащения на основании статьи 1102 ГК РФ. Суды квалифицируют такие суммы как имущество, полученное без установленных оснований, если трудовой договор расторгнут до начала фактической работы либо если работник не приступил к обязанностям по причинам, не зависящим от работодателя.
В случае отказа работника добровольно вернуть аванс, работодатель вправе предъявить иск о взыскании.
Позиция пленума Верховного суда по возврату аванса
Пленум Верховного суда РФ в Постановлении № 13 от 25.12.2018 разъяснил, что неотработанный аванс может быть квалифицирован как неосновательное обогащение работника. В случае прекращения трудового договора до окончания расчетного периода работодатель вправе взыскать с работника выплаченные суммы пропорционально неотработанным дням.
Пленум отметил, что удержание аванса при увольнении не нарушает запрет на удержание заработной платы без согласия работника, если оно производится в пределах норм ТК РФ и сумм, не превышающих 20% от выплат.
Также разъяснено, что удержание допускается как по заявлению работника, так и на основании приказа, если порядок удержания прописан в локальных нормативных актах и трудовом договоре. Отсутствие этих условий лишает работодателя права на возврат аванса через удержание, но не исключает взыскание суммы через иск о неосновательном обогащении.
Рекомендация: при оформлении авансовых выплат закрепляйте порядок их предоставления и возврата в трудовом договоре, коллективном договоре и ПВТР, чтобы исключить споры о правомерности удержания.
Порядок взыскания неотработанного аванса работодателем
Взыскание неотработанного аванса осуществляется работодателем с соблюдением требований Трудового кодекса РФ и разъяснений Верховного суда. Работодатель вправе удержать сумму аванса только при наличии законных оснований и соблюдении установленных процедур.
-
Анализ оснований для удержания
Налогообложение возврата неотработанного аванса
Возврат неотработанного аванса работодателем не признается объектом налогообложения по НДФЛ для работника, так как фактически дохода в его пользу не возникло. Аванс при выплате считается предоплатой заработка, а при возврате исключается из облагаемой базы.
Для работодателя возврат неотработанного аванса не формирует доход, так как аванс – это выплата по трудовому договору, а возврат регулируется нормами о неосновательном обогащении и не влияет на налоговую базу по прибыли.
В бухгалтерском учете возврат отражается как уменьшение расчетов с работником по выданному авансу. В налоговом учете корректируется сумма расходов, признанных при начислении аванса, в случае его возврата.
При удержании неотработанного аванса из последующих выплат следует учитывать ограничения статьи 138 ТК РФ: удержания не могут превышать 20% от заработка без согласия работника. При превышении этого лимита корректировка налогов обязательна.
Рекомендация: документально закреплять возврат аванса, чтобы исключить двойное налогообложение и подтвердить отсутствие дохода у работника. При налоговой проверке следует представить приказ, расчет удержаний и платежные документы.
Вопрос-ответ:
Что понимается под неотработанным авансом в контексте неосновательного обогащения?
Неотработанный аванс — это денежные средства, полученные работником или другим лицом авансом, которые не были отработаны в полном объёме. Если человек получил аванс, но не выполнил обязательства, связанные с его отработкой, сумма такого аванса может быть признана неосновательным обогащением, подлежащим возврату работодателю или плательщику.
Какие правовые основания использует пленум Верховного суда для квалификации неотработанного аванса как неосновательного обогащения?
Пленум Верховного суда опирается на нормы гражданского и трудового законодательства, а также на судебную практику. В частности, он рассматривает ситуации, когда аванс выдан без фактической отработки, и при этом отсутствуют законные основания для удержания средств. Такое обогащение признаётся неосновательным, поскольку лицо получает выгоду без соответствующего основания и обязано вернуть полученную сумму.
Каков порядок взыскания неотработанного аванса с работника согласно позиции пленума?
Взыскание неотработанного аванса осуществляется работодателем через предъявление письменного требования о возврате средств. Если добровольного возврата не происходит, работодатель может обратиться в суд с иском о взыскании. Важно соблюдать сроки исковой давности и документально подтвердить факт выдачи аванса и отсутствие его отработки. Суд учитывает конкретные обстоятельства дела и законность удержания аванса.
Какие особенности налогообложения возникают при возврате неотработанного аванса?
Возврат неотработанного аванса работодателю или плательщику не признаётся доходом работника, поэтому не облагается налогом на доходы физических лиц. Для организации возврат является уменьшением ранее учтённых затрат или авансов, что влияет на налоговую базу. При этом важно правильно оформить документы, подтверждающие возврат, чтобы избежать спорных ситуаций с налоговыми органами.
В каких случаях неотработанный аванс не признаётся неосновательным обогащением?
Неотработанный аванс не признаётся неосновательным обогащением, если существует законное основание для удержания или компенсации этих средств. Например, если договором или внутренними нормативами предусмотрена ответственность работника за неотработанные дни, или если аванс был выдан на условиях возврата с удержанием при увольнении. Также при наличии согласия сторон и должного оформления удержание считается законным.
Что понимается под неотработанным авансом в контексте неосновательного обогащения по позиции пленума?
Неотработанный аванс — это сумма денежных средств, выданная работодателем работнику заранее, но по каким-либо причинам не отработанная полностью или частично. Согласно позиции пленума, если работник не выполнил предусмотренные трудовым договором обязательства в объеме, соответствующем полученному авансу, то такая выплата признается излишней и подлежит возврату работодателю как неосновательное обогащение. Это означает, что выплата, не подтвержденная фактически выполненной работой, не имеет законных оснований для сохранения у работника и должна быть возвращена.
Каким образом работодателю можно законно взыскать неотработанный аванс у работника согласно разъяснениям пленума?
Для взыскания неотработанного аванса работодателю необходимо сначала установить факт неполного выполнения трудовых обязанностей работником. Это требует документального подтверждения, например, табелей учета рабочего времени, отчетов о выполненной работе или иных доказательств. Далее работодатель вправе потребовать возврат излишне выплаченных средств путем претензионного обращения к работнику. При отказе или уклонении возможно обращение в суд с иском о взыскании неотработанного аванса как неосновательного обогащения. Важным условием является соблюдение процессуальных норм и правильное оформление документов для обоснования требований.
Загрузка...
